Додаток БД: як заповнювати Таблиці 1, 2 та 6 і коли потрібен Додаток ПП?

Що таке Додаток БД і коли він подається?

Додаток БД до декларації з податку на прибуток уперше подається за результатами 2025 року за оновленою формою декларації (наказ Мінфіну №371).

Його заповнюють платники податку на прибуток, які безоплатно перераховували кошти, передавали товари, виконували роботи або надавали послуги неприбутковим організаціям, внесеним до Реєстру неприбуткових установ та організацій.

Таблиця 1 Додатка БД: розрахунок лімітів 4% та 8%

Що відображає Таблиця 1?

Таблиця 1 призначена для розрахунку сум обмеження у розмірі 4% та 8% оподатковуваного прибутку попереднього звітного року (рядок 04 декларації за попередній рік).

Результат Таблиці 1 — це максимально допустимі суми благодійної допомоги, які можна включити до витрат без коригування фінрезультату за пп. 140.5.9, 140.5.14 ПКУ та пп. 72 підрозд. 4 розд. ХХ ПКУ.

Для чого потрібні ці суми?

Отримані 4% та 8% використовуються для розрахунку податкових різниць у Додатку РІ, які безпосередньо впливають на суму податку на прибуток до сплати.

Таблиця 2 Додатка БД: дані по кожній неприбутковій організації

Що відображає Таблиця 2?

У Таблиці 2 наводиться деталізація безоплатних перерахувань/передач за кожною неприбутковою організацією: найменування, код ЄДРПОУ, код ознаки неприбутковості, сума (вартість) наданої допомоги.

Тут показуються операції, щодо яких діють обмеження пп. 140.5.9 та п. 72 підрозд. 4 розд. ХХ ПКУ.

Зв’язок з Додатком РІ

Рядки 2.3 та 2.4 Таблиці 2 відображають суму перевищення над лімітами, розрахованими в Таблиці 1.​ Ці суми переносяться до відповідних рядків Додатка РІ (рядок 3.1.9 БД, 3.1.13 БД тощо), що збільшують фінансовий результат до оподаткування.

Чому немає посилання на Додаток ПП?

У Таблиці 2 справді немає примітки про зв’язок з Додатком ПП, на відміну від Таблиці 6.​

Однак це не означає, що Додаток ПП не потрібен: якщо за результатами застосування пільг (за відповідними кодами з Довідника пільг) виникають суми податку, не сплачені до бюджету, їх слід відображати в Додатку ПП незалежно від наявності спеціальної примітки в Таблиці 2.

Таблиця 6 Додатка БД: «військова» благодійність (п. 69.6 підрозд. 10 розд. ХХ ПКУ)

Що фіксує Таблиця 6?

Таблиця 6 призначена для відображення безоплатного перерахування коштів, товарів, робіт, послуг відповідно до п. 69.6 підрозд. 10 розд. ХХ ПКУ (тимчасові «військові» пільги з податку на прибуток).

Такі операції не збільшують фінансовий результат до оподаткування — фактично вся сума допомоги не оподатковується, якщо виконані умови п. 69.6.​

Зв’язок з Додатком ПП

Для таких операцій застосовується код податкової пільги 11020399, який зазначений у Довіднику податкових пільг як «тимчасова пільга з податку на прибуток на період воєнного стану».​

Саме тому в рядку 6.1 Таблиці 6 є зноска (3) із приміткою: показники рядка 6.1 графи 7 Таблиці 6 (і рядка 7.1 графи 7 Таблиці 7) враховуються при розрахунку сум податку, не сплачених до бюджету, які відображаються в Додатку ПП.

ВАЖЛИВО: 

• Наявність примітки в Таблиці 6 лише підказує платнику, що тут точно формується база для Додатка ПП за кодом 11020399;
• Відсутність аналогічної примітки в Таблиці 2 не звільняє платника від обов’язку заповнювати Додаток ПП за іншими пільгами, зокрема за кодом 10020408, якщо така пільга фактично застосовується.

Коди пільг, пов’язані з благодійністю (11020399 і 10020408)

За Довідниками податкових пільг ДПС у 2025 році для податку на прибуток щодо благодійної допомоги застосовуються, зокрема, такі коди:

• 11020399 — «військова» пільга за пп. 69.6 підрозд. 10 розд. ХХ ПКУ (діє з 17.03.2022 р. і надалі);
• 10020408 — пільга щодо інших видів благодійної допомоги, які не відповідають вимогам пп. 69.6, але підпадають під пп. 140.5.9, 140.5.14 ПКУ (обмеження 4%/8%).​

Якщо підприємство користується цими пільгами, воно зобов’язане відобразити їх у Додатку ПП — із зазначенням коду пільги, її назви та суми податку, не сплаченого до бюджету.

Як організувати облік для коректного заповнення Додатка БД і ПП

Облік операцій з благодійністю

Доцільно вести окремий аналітичний облік благодійної допомоги в розрізі:​

• отримувачів (найменування, ЄДРПОУ, ознака неприбутковості);
• видів допомоги (гроші, товари, роботи, послуги);
• податкового режиму (повністю враховується у витратах/частково підлягає коригуванню/звільняється за п. 69.6).

Типова бухгалтерська проводка: Дт 949 Кт 311.​​

На субрахунку 949 доцільно вести аналітику за «кошиками»:

• допомога, що повністю включається до витрат і не коригується;
• допомога, щодо якої розраховується перевищення над лімітом і виникають податкові різниці (Таблиця 2 → Додаток РІ → Додаток ПП за кодом 10020408);
• допомога, що підпадає під «військову» пільгу (Таблиця 6 → Додаток ПП за кодом 11020399).

Рекомендується одразу фіксувати в аналітиці код податкової пільги (11020399, 10020408 тощо) за кожною операцією, орієнтуючись на чинні Довідники пільг ДПС.

Статус отримувача та документальне оформлення

Статус отримувача

Перед наданням допомоги потрібно перевірити, чи включено організацію до Реєстру неприбуткових установ та організацій (через Е-кабінет платника за кодом ЄДРПОУ).

Документи

Пакет документів зазвичай включає:​​

• наказ керівника про надання допомоги;
• лист-прохання (звернення) від отримувача з обґрунтуванням потреби;
• видаткові накладні або акти приймання-передачі ТМЦ/робіт/послуг.

Бажано оформити бухгалтерську довідку з описом операції, посиланнями на норми ПКУ та розрахунком:

• частини, що потрапляє у «дозволений» ліміт;
• суми перевищення (якщо є) та її відображення в податкових різницях або в пільзі (з кодом).​

Офіційні роз’яснення та ризики

Станом на кінець лютого 2026 року офіційні детальні роз’яснення ДПС щодо перевірки правильності заповнення саме Додатка БД та автоматичних контролів у Камеральних перевірках ще обмежені.

Тому в майбутньому можливі додаткові уточнення позиції контролюючих органів і, як наслідок, подання уточнюючої звітності.

Саме тому важливо одразу подавати всі необхідні додатки (у тому числі БД, РІ, ПП) разом із декларацією, щоб у разі зміни підходів ДПС можна було коректно уточнити показники.

Висновки:

• Додаток БД — обов’язковий для платників, які здійснювали благодійні передачі неприбутковим організаціям; його нехтування за наявності операцій є ризиком донарахувань;
• Таблиця 1 формує ліміти 4% і 8%; Таблиця 2 — деталізує операції з урахуванням перевищення цих лімітів і «веде» до Додатка РІ; Таблиця 6 — фіксує операції, звільнені за п. 69.6, і прямо пов’язана з Додатком ПП за кодом 11020399;
• Додаток ПП заповнюється щоразу, коли платник фактично користується податковою пільгою (у тому числі за кодами 11020399 та 10020408), незалежно від того, чи є посилання на нього в конкретній таблиці Додатка БД;
• Доцільно провести аудит операцій 2025 року щодо правильності визначення статусу отримувача, застосування лімітів, кодів пільг і заповнення Додатків БД, РІ, ПП та, за потреби, подати уточнюючу звітність за власною ініціативою.