Для надання безповоротної фінансової допомоги необхідно укласти договір дарування грошових коштів або договір про надання безповоротної фінансової допомоги.
Податкові наслідки будуть такими:
- Для ЮрО 2 (отримувача): Вся сума допомоги (300 000 грн) включається до складу доходу, що збільшує фінансовий результат до оподаткування і, відповідно, суму податку на прибуток.
- Для ЮрО 1 (надавача): Вся сума допомоги (300 000 грн) включається до складу витрат, що зменшує фінансовий результат до оподаткування і, відповідно, суму податку на прибуток.
- ПДВ: Операція не є об'єктом оподаткування ПДВ для обох сторін.
Обґрунтування
1. Який договір потрібно складати?
Правовою суттю надання безповоротної фінансової допомоги є дарування. Такі відносини регулюються Цивільним кодексом України (ЦКУ).
Відповідно до ст. 717 ЦКУ, за договором дарування одна сторона (дарувальник) передає або зобов'язується передати в майбутньому другій стороні (обдаровуваному) безоплатно майно (дарунок) у власність. Грошові кошти є майном.
Таким чином, для оформлення операції необхідно укласти письмовий договір, який може називатися:
- Договір дарування грошових коштів;
- або Договір про надання безповоротної фінансової допомоги.
У договорі слід чітко зазначити:
- Сторони договору (ЮрО 1 — Дарувальник/Надавач, ЮрО 2 — Обдаровуваний/Отримувач);
- Предмет договору — надання грошових коштів у конкретній сумі (300 000 грн);
- Безоплатний та безповоротний характер допомоги;
- Порядок та строк передачі коштів.
2. Податкові наслідки для обох юридичних осіб
Оскільки обидві компанії є платниками податку на прибуток і не застосовують податкові різниці, їх об'єкт оподаткування повністю визначається на основі фінансового результату за даними бухгалтерського обліку (пп. 134.1.1 ПКУ).
Податкові наслідки для ЮрО 2 (Отримувача)
- Податок на прибуток: Сума безоплатно отриманих грошових коштів у бухгалтерському обліку визнається доходом. Відповідно до НП(С)БО 15 «Дохід», дохід визнається під час збільшення активу, що зумовлює зростання власного капіталу. Таким чином, 300 000 грн будуть включені до складу інших операційних доходів, що збільшить фінансовий результат до оподаткування та, як наслідок, суму податку на прибуток;
- ПДВ: Операція з надання/отримання грошових коштів не є операцією з постачання товарів чи послуг у розумінні пп. 14.1.185 та пп. 14.1.191 ПКУ. Отже, така операція не є об'єктом оподаткування ПДВ, і податкові зобов'язання чи податковий кредит у ЮрО 2 не виникають.
Податкові наслідки для ЮрО 1 (Надавача)
- Податок на прибуток: У бухгалтерському обліку сума наданої безповоротної фінансової допомоги визнається витратами періоду, в якому вони були здійснені. Згідно з НП(С)БО 16 «Витрати», такі витрати відображаються у складі інших операційних витрат. Це зменшить фінансовий результат до оподаткування та, відповідно, суму податку на прибуток;
- Важливий нюанс: Оскільки ви не застосовуєте податкові різниці, тому вся сума витрат без обмежень зменшує об'єкт оподаткування;
- ПДВ: Аналогічно до отримувача, операція з надання грошових коштів не є об'єктом оподаткування ПДВ, тому податкові зобов'язання у ЮрО 1 не виникають.
Той факт, що у компаній одні й ті ж засновники, на зазначені податкові наслідки в даному випадку не впливає.
Увага! Ця відповідь надана новим сервісом ШІ-консультант від «Дебету-Кредиту» та перевірена фахівцями редакції.
Спробуйте сервіс просто зараз і переконайтесь у його зручності.
Поставте ваше запитання