• Посилання скопійовано

Податок на прибуток при продажу дооціненого ОЗ

Підприємство на загальній системі оподаткування планує продати юрособі нежитлову нерухомість із залишковою вартістю 16 000 грн, попередньо здійснивши її першу дооцінку на суму 80 000 000 грн. Які податкові наслідки виникнуть для підприємства при проведенні дооцінки? Які податкові наслідки виникнуть при подальшому продажу переоціненої нерухомості?

Бухгалтерський облік дооцінки ОЗ

Детально це питання ми розглядали тут.

На суму дооцінки первісної вартості роблять проводку:

  • Дт 10 Кт 411.

На суму дооцінки зносу:

  • Дт 411 Кт 131.

Надалі амортизація нараховується вже з урахуванням нової залишкової вартості.

А залишок на субрахунку 411 з періодичністю, визначеною обліковою політикою (щомісяця, щоквартально чи раз на рік) включається до складу нерозподіленого прибутку (див. п. 21 НП(С)БО 21):

  • Дт 411 Кт 441.

При продажу такого об’єкта залишок на субрахунку 411 списується на субрахунок 441 (Дт 411 Кт 441).

Але процедура дооцінки можлива тільки щодо ОЗ, які планується використовувати в якості ОЗ.

Якщо ж прийняте рішення про продаж ОЗ, то за умовами НП(С)БО 27 такі ОЗ переводять до складу необоротних активів, утримуваних для продажу. А відтак облік ведуть за нормами НП(С)БО 27.

Так от згідно з п. 9 розд. ІІ цього НП(С)БО необоротні активи та група вибуття, утримувані для продажу, відображаються в бухгалтерському обліку та фінансовій звітності на дату балансу за найменшою з двох величин - балансовою вартістю або чистою вартістю реалізації.

Тобто, якщо підприємство прийняло рішення про продаж ОЗ, то їх дооцінка не допускається, разом з тим здійснюється їх переведення до складу необоротних активів, утримуваних для продажу.

Але може бути ситуація, коли підприємство дооцінило ОЗ, використовувало у власній діяльності, а потім прийняло рішення продати ОЗ. В такому разі, на наш погляд, дооцінена залишкова вартість буде балансовою вартістю, за якою об’єкт ОЗ буде переведено до складу необоротних активів, призначених для продажу. В НП(С)БО 27 немає норми, згідно якої балансову вартість потрібно зменшувати до початкової залишкової вартості, зменшеної на суму дооцінки.

 

Вплив дооцінки ОЗ на податок на прибуток

Про такий вплив можна почитати тут, тут.

Якщо підприємство не застосовує коригування на податкові різниці за розділом ІІІ ПКУ, то дооцінка ОЗ впливає на податковий облік таким чином:

  •  амортизація, нарахована із дооціненої залишкової вартості, зменшує фінрезультат до оподаткування;
  •  при продажу дооціненого ОЗ фінрезультат до оподаткування зменшується на дооцінену залишкову вартість ОЗ.

Якщо підприємство коригує фінрезультат до оподаткування на податкові різниці за розділом ІІІ ПКУ, зокрема, на «амортизаційні» різниці за ст. 138 ПКУ, то дооцінка не вплине на податковий облік податком на прибуток. Тому що податкова амортизація і податкова залишкова вартість визначається без суми дооцінки. На суму бухгалтерської амортизації і залишкової вартості фінрезультат до оподаткування збільшується, а на суму податкової амортизації і залишкової вартості фінрезультат до оподаткування зменшується.

Увага!

Тепер ви можете читати бухгалтерські новини від «Дебету-Кредиту» у Telegram та VIBER, а обговорювати їх – у найбільшій групі бухгалтерів на Facebook

Приєднуйтесь і дізнавайтесь найважливіші новини першими!

Доступ до цієї консультації можливий лише для передплатників «Дебету-Кредиту». Якщо ви передплатник, будь ласка, авторизуйтесь.

Або оформіть передплату, вартість пакету «Мій асистент» становить лише 116 грн/міс

Передплатити

Автор: Олександр Золотухін

Джерело: «Дебет-Кредит»

Рубрика: Оподаткування/Податок на прибуток

30 днiв передплати безкоштовно!Оберiть свiй пакет вiд «Дебету-Кредиту»
на мiсяць безкоштовно!
Спробувати

Усі консультації рубрики «Податок на прибуток»

  • Чи є різниці для податку на прибуток на відсотки за позикою від резидента?
    За підсумками 2024 р. річний дохід ТзОВ на загальній системі (основна діяльність будівництво житлових і нежитлових приміщень) склав 60 млн грн. У січні 2024 р. ТзОВ отримало від корпоративного інвестиційного фонду (КІФ) позику – 100 млн грн під 21% річних. Нараховані % за користування позикою за 2024 рік склали близько 15 млн грн. Чи може ТзОВ формуючи фінрезультат 2024 р., віднести на витрати у бухобліку суму нарахованих % за користування позикою та не застосовувати у податковому обліку податкові різниці згідно зі ст. 140 ПКУ ?
    Сьогодні 09:2513
  • Оподаткування резидента Дія. Сіті при отриманні та поверненні гарантійних платежів
    Чи є об'єктом ПНВК повернення резиденту Дія. Сіті, платнику ПНВК, гарантійного платежу, сплаченого раніше під час перебування на загальній системі, від резидента України - платника ПНП?
    12.02.202516
  • Розрахунок прибутку від фінансових інвестицій за методом участі в капіталі (МУК)
    Підприємство "А" володіє 30% СК підприємства "Б". У 2024 році прибуток до оподаткування підприємства "Б" склав 500 тис. грн. Між "А" і "Б" за 2024 рік відбулися такі операції: "А" надало послуги "Б" на 100 тис. грн без ПДВ (включено до собівартості реалізованої продукції), "Б" надало послуг оренди "А" на 40 тис. грн без ПДВ (віднесено на витрати), амортизація ОЗ "Б", придбаних у "А", склала 150 тис. грн (включено до собівартості реалізованої продукції). Як підприємству "А" розрахувати прибуток за фінінвестиціями в "Б" за МУК?
    11.02.202518
  • Чи можна зменшити нараховану пеню при зменшенні податкового зобов’язання?
    Підприємство за 2022 рік задекларувало прибуток. Через недостатність коштів виник податковий борг, який погашався частинами. Під час оплати боргу ДПС нарахувала пеню за несвоєчасну сплату податкового зобов’язання. У грудні 2024 року рішенням суду з доходів підприємства було знято частину доходів за 2022 рік. У зв’язку з цим підприємство подало уточнюючу декларацію з податку на прибуток за 2022 рік, зменшивши зобов'язання з податку на прибуток. Чи можна зменшити нараховану пеню?
    10.02.202516
  • Як подати Додаток ПП до декларації з податку на прибуток за минулий період?
    У податковій декларації за 2023 рік відняли збитки за 2022 рік. Заповнили додаток РІ. Як правильно подати уточнюючу декларацію, щоб додати додаток ПП (декларацію заповнити числами, які були і просто додати ще один додаток, чи додати пусту декларацію із заповненим додатком)?
    04.02.202556