Минулі збитки з податку на прибуток при поверненні на ЄП 2%

Розглянемо, чи можна збиток 2022 р. врахувати у зменшення прибутку 2023 р.

Відповідно до п. 9.12 підр. 8 розд. ХХ ПКУ від’ємне значення об’єкта оподаткування податком на прибуток підприємств, що існувало на дату переходу на сплату ЄП, може бути зараховане у зменшення об’єкта оподаткування податком на прибуток підприємств, що виникатиме після відновлення сплати цього податку, у порядку, визначеному пунктом 140.4 ПКУ.

А що сказано в п. 140.4 ПКУ?

Відповідно до пп. 140.4.4 ПКУ фінрезультат до оподаткування зменшується на суму від’ємного значення об’єкта оподаткування платника (крім великих платників податків) минулих податкових (звітних) років. Але великі платники податків зменшують фінансовий результат до оподаткування на частину суми від’ємного значення об’єкта оподаткування минулих податкових (звітних) років до повного його погашення, згідно з порядком, наведеним в пп. 140.4.4 ПКУ.

Таким чином, якщо ТОВ не відноситься до великих платників, воно має право зменшити фінрезультат до оподаткування 2023 року на збитки за декларацією 2022 року.

Якщо ж ТОВ належить до великих платників, воно також має право зменшити фінрезультат до оподаткування 2023 року, але не на повну суму збитків, а лише на частину, розраховану згідно з пп. 140.4.4 ПКУ. Про те, як зменшувати великим платникам, можна почитати тут.

Розглянемо, де збиток відображати в декларації

Сума від’ємного значення відображається в рядку 3.2.4 додатку РІ до декларації з податку на прибуток 2023 р.

Надалі загальна сума всіх коригувань, яка наводиться в рядку 03 додатку РІ, переноситься до рядка 03 РІ декларації.

Окрім того, зазначена сума зарахованого від’ємного значення з погляду оподаткування є пільгою. Тому вона відображається також в додатку ПП до декларації з податку на прибуток. Про особливості відображення такої пільги можна почитати тут, тут, тут.