Не подали додаток АВ до Декларації: які наслідки та порядок виправлення?

В першу чергу зауважимо, що відповідно до абз. 4 пп. 57.1-1.3 ПКУ авансовий внесок з податку на прибуток при виплаті дивідендів, не справляється у разі виплати дивідендів фізичним особам.

Якщо дивіденди виплачуються юрособам, то авансовий внесок розраховується з суми перевищення дивідендів, що підлягають виплаті, над значенням об’єкта оподаткування за відповідний податковий (звітний) рік, за результатами якого виплачуються дивіденди, грошове зобов’язання щодо якого погашене. У разі наявності непогашеного грошового зобов’язання авансовий внесок розраховується зі всієї суми дивідендів, що підлягають виплаті. Авансовий внесок обчислюється за ставкою, встановленою пп. 136.1 ПКУ. Сума дивідендів, що підлягає виплаті, не зменшується на суму авансового внеску. Тобто, авансовий внесок до сплати міг би виникнути у разі виплати дивідендів у серпні 2019 року за 2019 рік (оскільки за 2019 рік зобов’язання ще не було сплачено). Якщо ж у 2019 році виплачуються дивіденди за попередні роки, за які податок на прибуток сплачено, то бази для нарахування авансового внеску з податок на прибуток не буде.

Якщо враховуючи наведене вище авансового внеску з податку на прибуток до сплати не виникає, то вважаємо, що неподання додатку АВ до Декларації за 2019 рік не мало податкових наслідків для платника податку (детальніше про це ми писали тут). Необхідно тільки подати уточнюючу Декларацію, в якій продублювати всі показники та додатки та додатково заповнити додаток АВ (як це зробити - ми писали тут).

Якщо ж виплата здійснювалась засновникам юрособам і мав би бути сплачений авансовий внесок, то за його несплату на платника податку очікує штраф у розмірі 25% суми податку, що підлягає нарахуванню та/або сплаті до бюджету, якщо це перше аналогічне порушення протягом року (пп. 127.1 ПКУ).

В такому випадку платнику податків також необхідно подати уточнюючу Декларацію з податку на прибуток, в якій навести правильні показники із додатком АВ та сумою авансового внеску. Штрафу у розмірі 3% вважаємо також не буде, оскільки підприємство не буде збільшувати суму податкового зобов’язання, а лише відобразить суму авансового внеску. Що ж до сплати самого авансового внеску, то у разі, якщо підприємство за 2019 рік сплатило податок за результатами декларування, вважаємо, що повторно сплачувати цю суму податку у вигляді «запізнілого» авансового внеску не потрібно. Після подання УР сплачені суми в інтегрованій картці платника податку повинні бути враховані до сплати авансового внеску.

Як заповнювати додаток АВ при виплаті дивідендів фізособам ми писали тут, а юрособам -  тут.