Якщо було занижено об’єкт оподаткування у декларації за півріччя 2019 року, то потрібно виправляти саме декларацію за цей звітний період - за півріччя 2019 р. За умовами запитання, підприємство застосовую квартальний звітний період з податку на прибуток, тому у нього немає підстав для згортання показників за півріччя та за 9 місяців 2019 р.
Для виправлення помилки потрібно подати уточнюючий розрахунок до декларації за півріччя 2019 р. або виправити цю помилку у поточній декларації за 9 місяців 2019 р.
Якщо виправлення помилок здійснюється у звітній (звітній новій) декларації за податковий період, наступний за періодом, в якому виявлено помилки, то у додатку ВП до декларації платник податку відображає правильні показники за податковий період, який уточнюється, та порівнюючи їх з відповідними рядками декларації, що уточнюються, визначає суму збільшення (зменшення) податкового зобов’язання з податку на прибуток. При цьому, у складі звітної (звітної нової) декларації можуть бути уточнені показники за один звітний період та поданий один додаток ВП.
У заголовній частині додатка ВП зазначається звітний період, який уточнюється, та проставляється відмітка «Звітна» або «Звітна нова». Додатки до рядків додатка ВП, на які є посилання в додатку ВП, не заповнюються та не подаються.
В даному випадку буде показано суму 90 тис. грн у рядку 26 додатка ВП та у рядку 28 додатка ВП – сума штрафу в розмірі 5% від недоплати – 4,5 тис. грн. Ці цифри переносяться у рядки 26 та 28 декларації. Сплатити ці 94,5 тис. грн потрібно у строк, передбачений для сплати податкового зобов’язання за поточною декларацією за 9 місяців 2019 р.
Якщо буде подаватися уточнююча декларація, то у полі 3 її заголовної частини зазначається звітний (податковий) період, за який здійснюється уточнення. Додаток ВП до уточнюючої декларації не подається. У цьому разі збільшення зобов’язання зі сплати податку відображається у рядку 26 декларації (90 тис грн) та штраф 3% - у рядку 30 декларації (2,7 тис. грн). Сплатити ці 92,7 тис. грн потрібно до подання уточнюючої декларації.
На жаль, зарахувати податок за півріччя 2019 р. до рахунку збитків за 9 місяців не вдасться.
Найкращі консультації – тепер у Telegram та Viber!
Читайте відповіді «Дебету-Кредиту» на найцікавіші та найактуальніші запитання у популярних месенджерах!
Доступ до цього матеріалу можливий лише для зареєстрованих користувачів. Якщо ви вже зареєстровані на нашому сайті — будь ласка, авторизуйтесь.
Або зареєструйтесь , прямо зараз, це не вимагає ваших персональних даних і займе не більше однієї хвилини.
Зареєструватись