Цій консультації більше 3-х років. Українське законодавство складне і мінливе, тож на даний момент редакція не гарантує її 100% актуальність. У разі сумнівів скористайтесь пошуком, щоб читати свіжіші статті і консультації, або зверніться за допомогою до нашого ШІ-консультанта.
Згідно з пп. 57.1-1.2 ПКУ (крім випадків, передбачених пп. 57.1-1.3 ПКУ), емітент корпоративних прав, який приймає рішення про виплату дивідендів своїм акціонерам (власникам), нараховує та вносить до бюджету авансовий внесок із податку на прибуток.
При цьому, авансовий внесок розраховується з суми перевищення дивідендів, що підлягають виплаті, над значенням об’єкта оподаткування за відповідний податковий (звітний) рік, за результатами якого виплачуються дивіденди, грошове зобов’язання щодо якого погашене.
Сума розрахованого авансового внеску зазначається у рядку 20 АВ Декларації, а безпосередньо розрахунок такого внеску проводиться у Додатку АВ до Декларації.
Так, у рядку 1 Додатку АВ вказується сума виплачених у звітному (податковому) періоді дивідендів (прирівняних до них платежів). Окрім цього, оскільки підприємство є державним, то сума сплачених на користь держави дивідендів зазначається у рядку 1.4 Додатку АВ.
Після цього у рядок 4 Додатка АВ потрапить фактично різниця між сумою дивідендів, що підлягає сплаті, та об’єктом оподаткування податком на прибуток за період, за який сплачуються такі дивіденди (рядок 04 Декларації).
До рядка 5 Додатка АВ (сума дивідендів з якої сплачується авансовий внесок) вноситься показник рядка 1 Додатка АВ за виключеннями сум у рядках 1.1, 1.2, 1.3 , 2 та 3 Додатку АВ. Значення цього рядка перемножується на ставку податку (18%) і вказується у рядку 6 Додатку АВ, яке і буде перенесено до рядка 20 АВ Декларації.
Отже, зважаючи на форму розрахунку, наведену у додатку АВ до Декларації, авансовий внесок сплачується саме з суми сплачених дивідендів (тобто за операцією Дт 67 Кт 31).
Аналогічний порядок розрахунку авансових внесків з податку на прибуток наводили і податківці. Зокрема, в наведеному роз’ясненні вони вказують, що додаток АВ заповнюють підприємства, що виплачують дивіденди і прирівняні до них платежі.
Найкращі консультації – тепер у Telegram та Viber!
Читайте відповіді «Дебету-Кредиту» на найцікавіші та найактуальніші запитання у популярних месенджерах!
Доступ до цього матеріалу можливий лише для зареєстрованих користувачів. Якщо ви вже зареєстровані на нашому сайті — будь ласка, авторизуйтесь.
Або зареєструйтесь , прямо зараз, це не вимагає ваших персональних даних і займе не більше однієї хвилини.
Зареєструватись