Надання новорічних подарунків партнерам: які податкові наслідки?

Перш за все необхідно зазначити, що такі подарунки необхідно правильно оформити документально. Керівник видає наказ (розпорядження), у якому зазначає про проведення роздачі новорічних подарунків контрагентам (при цьому зазначає відповідальну особу та перелік отримувачів). Списання розданих товарів радимо оформити актом вибуття товарів довільної форми.

Податок на прибуток

Відповідно до пп. 134.1.1 ПКУ, об’єкт оподаткування податком на прибуток визначається шляхом коригування (збільшення або зменшення) фінансового результату до оподаткування (прибутку або збитку), визначеного у фінансовій звітності підприємства відповідно до НП(С)БО або МСФЗ, на різниці, які виникають відповідно до положень ПКУ. 

Щодо безоплатної передачі товарів, то податкова різниця виникає лише на суму безоплатно наданих товарів особам, що не є платниками податку на прибуток (крім фізосіб), та платникам податку на прибуток, які оподатковуються за ставкою 0% відповідно до п. 44 підрозділу 4 розд. XX ПКУ (пп. 140.5.10 ПКУ).

Таким чином, у разі передачі подарунка неплатнику податку на прибуток (крім фізосіб), на суму такого подарунка платник податку на прибуток буде зобов’язаний збільшити фінансовий результат до оподаткування.

В бухобліку на підставі п. 19 П(С)БО 16 вартість таких подарунків потрапить до складу витрат на збут як витрати, пов'язані з реалізацією (збутом) продукції (товарів, робіт, послуг),  витрати на рекламу та маркетинг (рахунок 93).

ПДВ

• одну (датою роздачі) за нульовою ціною;
• другу (зведену) – на суму перевищення ціни придбання подарунків над нульовою (договірною) ціною.