Коли зменшувати податкові зобов’язання за розрахунком коригування?

Згідно з п. 192.1 ПКУ розрахунок коригування, складений постачальником до податкової накладної, яка складена на отримувача - платника ПДВ, підлягає реєстрації у ЄРПН отримувачем (покупцем) товарів/послуг, якщо передбачається зменшення суми компенсації вартості товарів/послуг їх постачальнику, для чого постачальник надсилає складений розрахунок коригування отримувачу.

Відповідно до пп. 192.1.1 ПКУ постачальник має право зменшити суму податкових зобов’язань лише після реєстрації в ЄРПН розрахунку коригування  до податкової накладної. 

Законом від 07.12.2017 р. №2245-VIII внесено зміни до п. 201.10 ПКУ, якими змінено строк реєстрації таких РК в ЄРПН. А саме: для розрахунків коригування, складених постачальником товарів/послуг до податкової накладної, що складена на отримувача - платника податку, у яких передбачається зменшення суми компенсації вартості товарів/послуг їх постачальнику, встановлюється строк реєстрації в ЄРПН протягом 15 календарних днів з дня отримання такого розрахунку коригування до податкової накладної отримувачем (покупцем). Ці зміни набрали чинності з 01.01.2018 р.

Оскільки за умовами запитання РК був складений 28.12.2017 р. (до 01.01.2018 р.), то щодо строків реєстрації такого РК потрібно керуватися нормами п. 210.10 ПКУ, які діяли на момент його складання. Отже, РК мав бути зареєстрованим покупцем до 15.01.2018 р., тобто до 15 календарних днів (включно) календарного місяця, наступного за місяцем, у якому він був складений.

Отже, відповідно до пп. 192.1.1 ПКУ зменшити свої податкові зобов’язання продавець має право лише після реєстрації РК, тобто у декларації з ПДВ за січень 2018 року.