• Посилання скопійовано

Як вести облік ПДВ та складати податкову накладну отримувачам бюджетної дотації

Які особливості ведення обліку ПДВ та складання податкових накладних у звітному періоді, у якому підприємство включене до Реєстру отримувачів бюджетної дотації?

Під час подання заяви за формою №1-РОБД виникають такі запитання:

1) Як подавати Декларацію з ПДВ за листопад (з цифрою "2" у рядку 06 як претендент на дотацію? Чи слід подавати додаток Д9?);

2) Якщо протягом 21-26 грудня 2017 р.  подати Заяву на включення у Реєстр з реалізацією за 12 попередніх місяців, то які звітні періоди слід туди включати: грудень 2016 р. - листопад 2017 р.? Чи можна у п. 5 Заяви видалити ті види діяльності, якими не займається підприємство?

3) Якщо підприємство, наприклад, 29.12.2017 р. включать у Реєстр отримувачів бюджетної дотації, то з тієї дати воно зможе реєструвати ПН з "2" після дробу у порядковому номері й заповнювати колонку 11 у розділі Б. Але з такими реквізитами можна реєструвати ПН, складені лише з 29 грудня, чи й складені раніше, але ще не зареєстровані (термін реєстрації яких ще не минув, приміром)?

4) Як заповнювати Декларацію з ПДВ за грудень? Тобто, якщо, наприклад, протягом грудня на одного контрагента були виписані ПН без двійки після дробу до моменту внесення підприємства до Реєстру, а частина ПН на того ж контрагента з двійкою - з моменту внесення в Реєстр, то як проставляти "+" в додатках Д5 й Д1, а також яку суму вписувати у підсумкові рядки "за операціями, визначеними ст.16..." у Д5 й Д.1? Які накладні потрапляють з "+" в податковий кредит у Д5 й Д1?

5) Якщо є зведена ПН на умовний продаж з умовним ІПН 600000000000 (загибель урожаю), то навпроти такої ПН ставиться "+" у Д5?

Порядок заповнення декларації з ПДВ затверджено Наказом Мінфіну від 28.01.2016 р. №21. Відповідно до п. 2 розділу V Порядку №21 у другій колонці рядка 06 "Сільськогосподарський товаровиробник, внесений або який претендує на внесення до Реєстру отримувачів бюджетної дотації" вступної частини декларації проставляється цифра:

Відповідно до п. 12 розділу ІІІ Порядку №21 додаток 9 додається до декларації, у якій у полі "Сільськогосподарський товаровиробник, внесений або який претендує на внесення до Реєстру отримувачів бюджетної дотації" наявна позначка "1" або "2" відповідно до п. 2 розділу V Порядку №21.

Отже, при поданні декларації за листопад 2017 р. у рядку 06 слід поставити цифру 2 та додати до неї додаток 9, у якому заповнюється лише таблиця 2 "Розрахунок питомої ваги вартості сільськогосподарських товарів". Більш докладно про розрахунок цього показника ми писали в цьому аналітичному матеріалі.

У підкатегорії "ЗІР" 101.21 у відповіді на питання: "Який порядок заповнення додатку 9 "Розрахунок податкових зобов’язань за операціями, визначеними в ст. 16-1 1 Закону України "Про державну підтримку сільського господарства України", та питомої ваги вартості сільськогосподарських товарів (ДС9)" до податкової декларації з ПДВ?" податківці зазначають, що  таблиця 2 "Розрахунок питомої ваги вартості сільськогосподарських товарів" додатку 9 заповнюється з урахуванням такого: при визначенні податкового періоду у графі 2 враховуються 12 попередніх послідовних звітних (податкових) періодів сукупно. Для новоствореного платника зазначається звітний податковий період. Отже, якщо додаток 9 подається до декларації за листопад 2017 р., то у таблиці 2 слід зазначити інформацію за період з листопада 2016 р. до жовтня 2017 р. У даному випадку листопад 2017 р. – це звітний період.

У п. 5 Заяви за формою №1-РОБД слід вказати лише ті види діяльності, які здійнює підприємство. Види діяльності, які підприємство не здійснює, зазначати у Заяві не обов'язково.

Відповідно до п. 6 Порядку заповнення податкової накладної №1307 платники ПДВ, включені до Реєстру отримувачів бюджетної дотації, у разі здійснення операцій з постачання власновироблених товарів, отриманих за результатами видів діяльності, визначених п. 16-1.3 Закону "Про державну підтримку сільського господарства України", складають окремі податкові накладні та зазначають у другій частині порядкового номера такої податкової накладної код "2".

Отже, складати податкові накладні з "2" після дробу у порядковому номері й заповнювати колонку 11 у розділі Б можна лише після включення підприємства до Реєстру, тобто дата складання ПН повинна дорівнювати або не бути пізніше дати включення підприємства до Реєстру. Реєстрація в ЄРПН  податкових накладних, складених до включення підприємства до Реєстру, яка здійснюється після включення підприємства до Реєстру, не дає права на зазначення коду "2" після номера податкової накладної.

Наприклад, якщо підприємство буде включено до Реєстру з 29.12.2017 р., і при цьому воно складало податкові накладні на одного й того ж контрагента до і після дати включення до Реєстру, і, відповідно, проставляло код "2" лише у тих ПН, що були складені після включення до Реєстру, то у таблиці 1 додатку 5 до декларації з ПДВ такі операції слід відображати двома рядками: один рядок – без позначки "+" у графі 4, а другий рядок – з такою позначкою. Відповідно,  до підсумкового рядка "за операціями, визначеними статтею 16-1 Закону "Про державну підтримку сільського господарства України"" потрапляють лише суми, навпроти яких проставлено позначку "+". Аналогічно заповнюється й додаток 1.

Графу 5 таблиці 2 додатку 5 заповнюють сільгосптоваровиробники, які внесені до Реєстру. У цій графі ставиться позначка "+" напроти ПН, які підтверджують придбання товарів (послуг), призначених для використання в дотаційній діяльності. Тобто наявність коду "2" після номера в отриманій ПН не обов'язкова. Головне – це призначення придбаних товарів, робіт, послуг для дотаційної діяльності.

При цьому у рядку "Усього за операціями, визначеними ст. 16-1 Закону України "Про державну підтримку сільського господарства України"" вказується загальна сума таких операцій. Підсумкова сума із графи 7 даного рядка переноситься у рядок 2 таблиці 1 додатка 9.

Нарахування податкових зобов'язань відповідно до п. 198.5 ПКУ у випадку загибелі врожаю не є операцією, визначеною  ст. 16-1 Закону "Про державну підтримку сільського господарства України", тому код "2" у цій ПН не ставиться, і графа 4 таблиці 1 додатка 5 не заповнюється. Відповідно до п. 6 Порядка №1307 таке право є лише у разі здійснення операцій з постачання власновироблених товарів, отриманих за результатами видів діяльності, визначених п. 16-1.3 Закону "Про державну підтримку сільського господарства України". Нарахування податкових зобов'язань при загибелі посівів таким постачанням не є.

Увага!

Тепер ви можете читати бухгалтерські новини від «Дебету-Кредиту» у Telegram та VIBER, а обговорювати їх – у найбільшій групі бухгалтерів на Facebook

Приєднуйтесь і дізнавайтесь найважливіші новини першими!

Доступ до цієї консультації можливий лише для передплатників «Дебету-Кредиту». Якщо ви передплатник, будь ласка, авторизуйтесь.

Або оформіть передплату, вартість пакету «Мій асистент» становить лише 116 грн/міс

Передплатити

Автор: Єгорова Юлія

Джерело: «Дебет-Кредит»

Рубрика: Оподаткування/ПДВ

30 днiв передплати безкоштовно!Оберiть свiй пакет вiд «Дебету-Кредиту»
на мiсяць безкоштовно!
Спробувати

Усі консультації рубрики «ПДВ»

  • ПДВ при вивезенні з митного складу за межі митної території України нерозмитнених товарів
    Підприємство помістило імпортовані товари в режим «митного складу», ПДВ не сплачувалося, ПК не відображалося, та планує їх реекспортувати, що звільнено від ПДВ згідно пп. 206.5 ПКУ. При цьому отримано податковий кредит з ПДВ на послуги зберігання та транспортування цих товарів. Чи потрібно нараховувати компенсуючий ПДВ за п. 198.5 ПКУ на ці послуги? Чи потрібно нараховувати компенсуючі ПДВ за ст. 199 ПКУ?
    21.11.20241
  • Як скласти РК при заміні товару та поверненні коштів постачальнику?
    Покупець повернув товар. Було відвантажено інший товар, а різницю коштів повернено. Як скласти ПН та РК за даною операцією?
    19.11.2024465
  • Як відобразити в декларації з ПДВ відмову у бюджетному відшкодуванні?
    Підприємство отримало акт позапланової документальної невиїзної перевірки, в якому відмовлено у відшкодуванні ПДВ на 170 000 грн і визначено заниження значення рядку 21 декларації з ПДВ за серпень 2024 р. на 170 000 грн. Чи має право підприємство подати УР за серпень 2024 р., в якому буде прибрано вищезазначену суму із заяви на відшкодування і включено до рядка 21? Чи можливо уникнути андміністративної відповідальності посадовим особам підприємства за ст. 163.1КУпАП (помилки в податковому обліку)?
    15.11.202426
  • Надання рекламних послуг нерезиденту: що з ПДВ?
    ТОВ на загальній системі, платник ПДВ, надає нерезиденту рекламні послуги, які не є об’єктом ПДВ за пп. «б» пп.186.3 ПКУ. Чи є рекламними послуги: організація онлайн-виступу представників нерезидента на конференції; медіа-підтримка — розміщення новин про співпрацю; розміщення логотипу нерезидента на рекламних носіях конференції як партнера; розміщення стаціонарного банера в зоні конференції. Чи буде онлайн-участь нерезидента електронною послугою з місцем надання — реєстрацією отримувача?
    14.11.202425
  • Формування податкового кредиту за касовим методом після спливу 365 днів
    Податковий кредит формуємо з сум ПДВ, визначених згідно з коефіцієнтом розподілу, тобто частково за касовим методом та частково за загальними правилами. У липні 2023 р. від постачальника отримані послуги, які були оплачені не в повній сумі. У декларації з ПДВ за липень 2023 року до ПК включено ПДВ за ПН за цей же період відповідно до коефіцієнту розподілу. У серпні 2024 р. оплачується заборгованість за отримані в липні 2023 р. послуги і, відповідно, в декларації за серпень 2024 р. до ПН включається пропорційна до оплати сума ПДВ ПН за липень 2023 року. Тобто включається сума ПДВ ПН, дата складання якої більше 365 днів. Чи правомірне таке формування ПК?
    14.11.2024245