Головна Усі консультації Оподаткування ПДВ

Заповнюємо графу 9 податкової накладної на звільнені від ПДВ операції

Який код потрібно зазначити у графі 9 розділу Б податкової накладної у разі перевезення вантажів транзитом через митну територію України? Чи потрібно заповнювати виноску №4?

Операції, що звільнені від оподаткування ПДВ, перелічені у ст. 197 ПКУ. Відповідно до п. 197.8 ПКУ звільняються від оподаткування операції з постачання послуг з перевезення (переміщення) пасажирів та вантажів транзитом через митну територію України, а також з постачання послуг, пов'язаних із таким перевезенням (переміщенням).

Статус отримувача послуг перевезення (тобто чи є він платником ПДВ, чи ні) не впливає на заповнення табличної частини податкової накладної. В будь-якому разі слід завповнювати графу 9 "код пільги", оскільки операція з транзитного перевезення звільняється від оподаткування ПДВ у постачальника незалежно від статусу отримувача послуги.

Відповідно до пп. 7 п. 16 Порядку №1307 у графі 9 розділу Б податкової накладної зазначається код відповідної пільги з ПДВ згідно з Довідниками податкових пільг (Довідник податкових пільг, що є втратами доходів бюджету, або Довідник інших податкових пільг), які затверджені ДФС станом на дату складання податкової накладної.

На даний час діють Довідники №84/1 та 84/2.

У разі здійснення пільгових операцій, які не внесені до вказаних довідників (у зв’язку із запровадженням нової пільги) станом на дату складання податкової накладної, у графі 9 проставляється умовний код "99999999", а у відведеному полі зазначаються відповідні пункти (підпункти), статті, підрозділи, розділи ПКУ та/або міжнародного договору (угоди), якими передбачено звільнення від оподаткування.

Операція, передбачена п. 197.8 ПКУ, внесена у Довідник пільг №84/2 та має код пільги 14060443. Відповідно, у графі 9 слід зазначити код 14060443, а виноска №4 не заповнюється.

Нагадаємо також інші особливості заповнення податкової накладної на звільнені операції:

1) У лівій верхній частині ПН у рядку "Складена на операції, звільнені від оподаткування" робиться помітка "Без ПДВ" - п. 17 Порядку №1307;

2) Якщо отримувач послуг – неплатник ПДВ, то ставиться позначка у лівій верхній частині ПН "Не підлягає наданню отримувачу (покупцю) з причини" та зазначається тип причини 02 - Складена на постачання неплатнику податку (п. 8 Порядку № 1307);

3) Якщо отримувач послуг – платник ПДВ, то у рядку "Отримувач (покупець)" вказується назва покупця та його індивідуальний податковий номер – у загальному порядку;

4) Якщо отримувач послуг – неплатник ПДВ, то у рядку "Отримувач (покупець)" зазначається "Неплатник", а у рядку "Індивідуальний податковий номер отримувача (покупця)" проставляється умовний ІПН "100000000000" (п. 12 Порядку № 1307);

5) У графі 8 розділу Б табличної частини зазначається код ставки 903 – для операцій з постачання товарів/послуг, які звільнені від оподаткування (пп. 6 п. 16 Порядку № 1307);

6) У графі 9 розділу Б табличної частини зазначається код пільги згідно з Довідником податкових пільг, що є втратами доходів бюджету – код 14060443 для операцій, звільнених від ПДВ згідно з п. 197.8 ПКУ (пп. 7 п. 16 Порядку № 1307);

7) У разі складання ПН на операції з постачання товарів/послуг, які звільняються від оподаткування ПДВ, рядки II-VIII розділу А табличної частини не заповнюються (п. 16 Порядку № 1307);

8) Для операцій, що оподатковуються або звільнені від оподаткування, складаються окремі податкові накладні, тобто при одночасному постачанні одному отримувачу (покупцю) як оподатковуваних товарів/послуг, так і таких, що звільнені від оподаткування, постачальник (продавець) складає окремі податкові накладні (п. 17 Порядку № 1307).

Нагадаємо також, що відповідно до пп. "а" пп.  195.1.3 ПКУ за нульовою ставкою оподатковується  постачання таких послуг, як міжнародні перевезення пасажирів і багажу та вантажів залізничним, автомобільним, морським і річковим та авіаційним транспортом. Для цілей цього підпункту перевезення вважається міжнародним, якщо таке перевезення здійснюється за єдиним міжнародним перевізним документом. 

Доступ до повного тексту цієї консультації можливий лише для передплатників електронного або паперового «Дебету-Кредиту». Якщо ви передплатник, будь ласка, авторизуйтесь.

Або оформіть передплату, перейшовши за посиланням;  вартість мінімального пакету «Мій асистент» становить лише 36 грн на місяць.

Дякуємо за розуміння.

Автор:
Єгорова Юлія
Джерело
«Дебет-Кредит»
Рубрика:
Оподаткування / ПДВ
Теги:
Митниця , ПДВ , Перевезення , Податкова накладна

Коментарі: 0

Новини по темі

Консультації по темі