Как известно, согласно п. 198.3 НКУ, налоговый кредит отчетного периода определяется исходя из договорной (контрактной) стоимости товаров/услуг и состоит из сумм налогов, начисленных (уплаченных) плательщиком налога по ставке, установленной п. 193.1 НКУ, на протяжении отчетного периода в связи с:
- приобретением или изготовлением товаров и предоставлением услуг;
- приобретением (строительством, сооружением) основных фондов (основных средств, в том числе других НМА и незавершенных капитальных инвестиций в необоротные капитальные активы);
- ввозом товаров и/или необоротных активов на таможенную территорию Украины.
Начисление налогового кредита осуществляется независимо от того, что такие товары/услуги и основные фонды начали использоваться в налогооблагаемых операциях в пределах осуществления хозяйственной деятельности плательщика налога на протяжении отчетного налогового периода, а также от того, осуществлял ли плательщик налога налогооблагаемые операции на протяжении такого отчетного налогового периода.
Гарантийная замена оборудования безусловно осуществляется в рамках хоздеятельности предприятия.
В случае ввоза товаров на таможенную территорию Украины документом, удостоверяющим право на отнесение сумм налога к налоговому кредиту, считается таможенная декларация, оформленная в соответствии с требованиями законодательства, подтверждающая уплату налога (п. 201.12 НКУ). В то же время, согласно п. 198.2 НКУ для операций по ввозу на таможенную территорию Украины товаров датой возникновения права на отнесение сумм НДС к налоговому кредиту является дата уплаты (начисления) налога по налоговым обязательствам согласно п. 187.8 НКУ.
Таким образом, НДС, оплаченный при импорте оборудования, исчисленный в соответствии с требованиями налогового и таможенного законодательства, включается в состав налогового кредита плательщика НДС в случае проведения гарантийной замены.
Что касается оформления налоговой накладной. Поскольку гарантийная замена осуществляется бесплатно, то налоговая накладная на покупателя выписывается по нулевой стоимости. В то же время предприятием выписывается вторая налоговая на себя на сумму превышения цены поставки над ценой приобретения, т.е. на фактическую цену приобретения импортного оборудования.
Найкращі консультації – тепер у Telegram та Viber!
Читайте відповіді «Дебету-Кредиту» на найцікавіші та найактуальніші запитання у популярних месенджерах!
Доступ до цього матеріалу можливий лише для зареєстрованих користувачів. Якщо ви вже зареєстровані на нашому сайті — будь ласка, авторизуйтесь.
Або зареєструйтесь , прямо зараз, це не вимагає ваших персональних даних і займе не більше однієї хвилини.
Зареєструватись