Роздача рекламних листівок через рекламне агентство: що з ПДВ?

Щодо безкоштовної роздачі рекламних носіїв, то на практиці податківці іноді намагаються підвести під об'єкт оподаткування ПДВ й операції з безкоштовної роздачі листівок, брошур як постачання товарів.

Наголосимо, що  в листі від 13.06.2006 р. №6421/6/16-1515-26 ДПАУ зазначала: "розповсюдження матеріального носія реклами, який містить у собі інформацію про діяльність підприємства та який не можна використати ні в господарській діяльності, ні по-іншому, крім застосування його як носія (джерела) інформації (наприклад, прайс-листи, рекламні проспекти, брошури, каталоги, буклети тощо), за своєю суттю не підпадає під поняття поставки товарів (робіт, послуг), а тому не є об'єктом оподаткування".

З метою зниження ризику претензій податківців до оподаткування ПДВ операцій з розповсюдження листівок та брошур підприємства радимо не оприбутковувати їх як запаси, а списувати відразу на витрати в складі отриманих послуг з їх виготовлення згідно з актом наданих послуг (тобто без оформлення окремої видаткової накладної на брошури). Про це ми зауважували тут. Оскільки, судячи із умов питання, підприємство так і зробило, то ризиків щодо нарахування ПЗ з ПДВ на підставі п. 185.1 ПКУ (як безоплатне постачання товарів) не виникає.

Аби підприємство залишило право на ПК з ПДВ щодо придбаних рекламних послуг, воно має документально підтвердити, що витрати на такі послуги пов’язані із здійсненням госпдіяльності (про необхідне документальне оформлення ми також писали тут).

Крім цього зазначимо, що податківці у підкатегорії 101.14 ресурсу «ЗІР»* роз’яснювали, що якщо вартість товарів (послуг), придбаних/виготовлених для проведення маркетингових/рекламних заходів (у т. ч. для безоплатного розповсюдження) безпосередньо заявником або через інших осіб включається до вартості продажу готової продукції (товарів/послуг), які використовуються в оподатковуваних операціях, пов’язаних з отриманням доходів, то вважається, що такі товари (послуги) призначаються для використання в оподатковуваних операціях в межах госпдіяльності такого платника. Тому ПЗ з ПДВ під час здійснення операцій з безоплатного розповсюдження товарів (послуг) маркетингового/рекламного призначення, відповідно до п. 185.1 та п. 198.5 ПКУ, не нараховуються.

* Запитання (чинне до 01.01.2017 р.): "Чи підлягають оподаткуванню ПДВ операції з безоплатного розповсюдження продукції для проведення маркетингових/рекламних заходів?". Незважаючи на те, що наразі таке роз’яснення переведене до «не чинних», суть самого роз’яснення залишається актуальною, адже із 01.01.2017 р. не вносилися зміни до норм, які використовуються у цьому роз’яснені.