• Посилання скопійовано

Умовне позначення коду в податковій накладній

Підприємство надає послуги з перевезень залізничним транспортом. Уклало договір доручення з контрагеном на транспортно-експедиційне обслуговування вантажів, за яким виступає експедитором, і угоду, в якій прописана комплексна ставка з організації перевезень вантажів, що встановлюється за 1 т вантажу. Який код вимірювання треба вказати в податковій накладній?

ЗапитанняПідприємство надає послуги з перевезень залізничним транспортом. Уклало договір доручення з контрагеном (кліентом) на транспортно-експедиційне обслуговування вантажів, за яким виступає експедитором, та додаткову угоду, в якій прописана комплексна ставка з організації перевезень вантажів клієнта, що встановлюється за 1 т вантажу. Який код вимірювання треба вказати в ПН? (вказували 2454 - грн, клієнт наполягає 2266 - обсяг перев. т) але ж підприємство отримало податкову накладну від перевізника в гривнях? Чи не буде це розцінюватись ДФС як податкова яма?

Відповідь:

Експедитор на дату виникнення ПЗ з ПДВ виписує клієнту ПН, в якій окремими рядками може відображатись вартість експедиторських послуг (винагорода експедитора) та вартість послуг з перевезення (якщо перевізник є платником ПДВ). Дата ПЗ та ПК з ПДВ за посередницькими договорами, як сказано у п. 189.4 ПКУ, визначається за загальними правилами згідно зі ст. 187 та 198 ПКУ.

Отже, на дату виникнення ПЗ з ПДВ експедитор складає ПН.  Реквізит “Опис (номенклатура) товарів/послуг та їх кількість, обсяг” є одним із обов'язкових реквізитів ПН (це графи 2, 4-6 ПН). І при складані ПН потрібно виходити, з того що є предметом договору. 

Якщо взяти до уваги лист ДФСУ від 03.10.2016 р. №21408/6/99-99-15-03-02-15, податківці вказують, що реквізит "Номенклатура товарів/послуг продавця" має відповідати формулюванню у первинних документах, якими супроводжується постачання послуг, та не повинен містити інших даних. Звідси робимо висновок: щоб визначитись з умовним позначенням відповідної назви одиниці вимірювання/обліку (графа 4 ПН) та її кодом (графа 5 ПН), потрібно звернути увагу, як зазначено одиницю виміру послуг у первинних документах.

Якщо в акті наданих послуг експедитор зазначить одиницю вимірювання/обліку послуг з організації перевезень вантажів як «обсяг перевезень у тоннах», або скорочено «обсяг перев.т», аналогічну одиницю виміру треба казати і у ПН для клієнта.

Тоді у графах 4 та 5 “одиниця виміру товарів/послуг” ПН зазначається умовне позначення відповідної назви одиниці вимірювання/обліку (українське), зазначеної у КСПОВО:

  • графа 4  - обсяг перев.т, умовне позначення;
  • графа 5 - 2266, код відповідної одиниці вимірювання/обліку.

Крім того, ситуація, коли послуга придбавається з однією одиницею виміру, а продається з іншою, цілком легальна і можлива на практиці. Адже ціни на ринку у випадку, коли їх не контролює держава, встановлюються вільно. Тож, якщо в договорі про надання послуг із залізницею ціна була встановлена фіксовано за всю надану послугу, а замовнику продається за обсягом перевезених тон вантажу, жодного порушення в цьому немає. 

Найкращі консультації – тепер у Telegram та Viber!

Читайте відповіді «Дебету-Кредиту» на найцікавіші та найактуальніші запитання у популярних месенджерах!

Доступ до цього матеріалу можливий лише для зареєстрованих користувачів. Якщо ви вже зареєстровані на нашому сайті — будь ласка, авторизуйтесь.

Або зареєструйтесь , прямо зараз, це не вимагає ваших персональних даних і займе не більше однієї хвилини.

Зареєструватись

Автор: Олена Водоп`янова

Джерело: «Дебет-Кредит»

Рубрика: Оподаткування/ПДВ

30 днiв передплати безкоштовно!Оберiть свiй пакет вiд «Дебету-Кредиту»
на мiсяць безкоштовно!
Спробувати

Усі консультації рубрики «ПДВ»

  • Реєстрація від'ємного РК із запізненням та штрафи
    Платник ПДВ (покупець) не зареєстрував у встановлений термін (до 18 серпня 2025 року) вхідний РК на зменшення суми компенсації до ПН, складеної у липні. Чи можлива реєстрація такого РК після закінчення встановленого терміну та які штрафні санкції передбачені за таке порушення?
    27.08.202516
  • Виправлення помилки з ПДВ: зменшення зобов'язань та наслідки
    Підприємство, який має податковий борг з ПДВ з 2016 року, у червні 2025 року помилково завищило свої податкові зобов'язання на 150,0 тис. грн. Чи можливо подати уточнюючий розрахунок на зменшення? Які будуть наслідки для підприємства? Чи будуть застосовані штрафні санкції та пеня?
    27.08.202517
  • Благодійна допомога лікарськими засобами: чи нараховувати ПДВ?
    Чи звільняється від оподаткування згідно із пп. 32-1 підрозд. 2 розд. ХХ ПКУ безоплатна передача лікарських засобів на запит КНП для подальшої передачі внутрішньо переміщеним особам, військовослужбовцям та їх дітям? Чи обов’язково в запиті від КНП має бути посилання на вказану норму ПКУ?
    27.08.202519
  • Виправляємо тип причини в податковій накладній
    У зареєстрованій податковій накладній допущено помилку: неправильно вказано тип причини невидачі. Замість коду «11» (Складена за щоденними підсумками операцій) зазначено код «02» (Складена на постачання неплатнику податку). Який алгоритм виправлення такої помилки через розрахунок коригування?
    27.08.2025341
  • Безоплатна передача товарів ЗСУ: як оподаткувати?
    Підприємство на загальній системі (платник ПДВ та податку на прибуток) безоплатно передає продукцію власного виробництва військовій частині за її листом-проханням. Які податкові наслідки виникають з ПДВ та податку на прибуток? Чи застосовуються до такої операції пільги, встановлені на період дії воєнного стану?
    27.08.2025192