• Посилання скопійовано

Льготы в хозоперациях с углем: что с налоговим кредитом?

Предприятие в 2016 г. приобретает основные средства, материалы с НДС для хоздеятельности – добыча угля. С 01.01.2016 г. предприятие пользуется угольной льготой, имеет ли оно право на налоговый кредит или должно начислить налоговые обязательства на сумму входящего налогового кредита?

ВопросПредприятие в 2016 г. приобретает основные средства, материалы и т. д. с НДС для дальнейшего использования в хоздеятельности – добыча угля (код УКТ ЗЕД 2701). С 01.01.2016 г. предприятие пользуется угольной льготой согласно п. 45 подраздела 2 раздела ХХ НКУ, имеет ли оно право пользоваться налоговым кредитом или согласно ст.198.5 НКУ должно начислить налоговые обязательства на сумму входящего налогового кредита?

Ответ

Порядок отнесения суммы НДС к налоговому кредиту регламентируются ст. 198 НКУ. И, соответственно, согласно п. 198.1 НКУ к налоговому кредиту относятся суммы налога, оплаченные/начисленные в случае осуществелния операций по приобретению или изготовлению товаров и услуг (в том числе в случае их ввоза на таможенную территорию Украины). Датой же отнесения таких сумм в налоговый кредит, согласно п. 198.2 НКУ, считается дата того события, которое произошло первым: либо дата списания средств с банковского счета налогоплательщика на оплату товаров/услуг, либо дата получения  товаров/услуг.

Таким образом, на сегодняшний день, налогоплательщик обязан, независимо от напраления использования приобретенных товаров/услуг (использование в необлагаемых операциях или же не в хозяйственной деятельности), все суммы входящего НДС относить к налоговому кредиту.

Поэтому, не смотря на то, что приобретенные в 2016 году основные средства, материалы и т. д., приобретенные с НДС, для использования в деятельности, которая с 01.01.2016 года согласно п. 45 подраздела 2 раздела ХХ НКУ, освобождена от налогообложения НДС, предприятие имеет право на признание и отражение в налоговом кредите сумм НДС по полученным налоговым накладным (при условии соблюдения других требований).

Абзацем 2 п. 45 подраздела 2 раздела ХХ НКУ предусмотрено, что налогоплательщик имеет право не применять нормы п. 198.5 НКУ, т. е. не доначислять компенсационный НДС, на суммы НДС со стоимости товаров/услуг, необоротных активов, которые были включены в налоговый кредит в отчетных (налоговых) периодах, предшествующих периоду начала применения льготы. Т. е. норми п. 198.5 НКУ не применяется по товарам/услугам/необоротным активам, приобретенным или оплаченным только до 01.01.2016 года.

Поэтому, при приобретении товаров/услуг/необоротных активов после 01.01.2016 года, предприятию, которое пользуется льготой, согласно п. 45 подраздела 2 раздела ХХ НКУ, следует исполнять нормы п. 198.5 НКУ, и соответственно начислить налоговые обязательства на сумму входящего налогового кредита путем составления сводной налоговой накладной.

Увага!

Тепер ви можете читати бухгалтерські новини від «Дебету-Кредиту» у Telegram та VIBER, а обговорювати їх – у найбільшій групі бухгалтерів на Facebook

Приєднуйтесь і дізнавайтесь найважливіші новини першими!

Доступ до цієї консультації можливий лише для передплатників «Дебету-Кредиту». Якщо ви передплатник, будь ласка, авторизуйтесь.

Або оформіть передплату, вартість пакету «Мій асистент» становить лише 99 грн/міс

Передплатити

Автор: Воробйова Юлія

Джерело: «Дебет-Кредит»

Рубрика: Оподаткування/ПДВ

30 днiв передплати безкоштовно!Оберiть свiй пакет вiд «Дебету-Кредиту»
на мiсяць безкоштовно!
Спробувати

Усі консультації рубрики «ПДВ»

  • Послуги надані нерезиденту, а споживач резидент: що з ПДВ?
    ТОВ-резидент (1) надає інформаційні та консультаційні послуги у сфері інформаційних технологій та комп’ютерних систем нерезиденту. В контракті зазначено, що технічний проєкт виконується для резидента (2) за його адресою перебування. Нерезидент контролює виконання умов, приймає послуги, здійснює оплату послуг та підписує документи. Чи буде оподатковуватися ПДВ ця операція?
    28.03.2024301
  • Перехідні операції при реєстрації платником ПДВ з середини місяця
    Підприємство – платник ЄП ІІІ групи з 01.01.2024 р. перейшло на загальну систему, але заяву на реєстрацію ПДВ не подало вчасно – платник ПДВ з 25.01.2024 р. За електроенергією воно сплатило 08.01.2024 р., ПН складена 31.01.2024 р. за правилами касового методу. Станом на 01.02.2024 р. підприємство має борг за січень 2024 р., який буде сплачено у лютому. ПН складена 29.02.2024 р. Як включити ці ПН до податкового кредиту?У серпні 2023 р. підприємство відвантажило товар, оплата надійшла у лютому. Чи виникнуть ПЗ з ПДВ?
    27.03.202440
  • Помилкова ПН та РК у різних періодах: як врахувати?
    Підприємство у січні 2024 року склало та зареєструвало зайву ПН на операцію поставки, що не відбулася. Цю ПН включено у декларацію січня. Помилку виявлено у березні 2024 р., тоді ж складено та зареєстровано РК. У якому періоді треба відобразити зменшення податкового зобов’язання: у січні 2024 р., подавши УР до декларації та відкоригувати на суму помилкової ПН, чи включити РК у березні 2024 р. та не подавати УР до декларації?
    25.03.202470
  • Експорт послуг лабораторних досліджень: що з ПДВ?
    Підприємство, резидент України, платник ПДВ, надало послуги лабораторних досліджень продукції (перевиставило компенсацію витрат досліджень, що здійснювала незалежна лабораторія – резидент України на території України) нерезиденту. Чи потрібно нараховувати ПДВ?
    22.03.202433
  • Які послуги резидентів Дія. Сіті звільняються від ПДВ?
    Чи оподатковуються ПДВ операції з розробки програмного забезпечення та доступу до інформаційного продукту – додатку для оплати штрафів – через інтернет для резидентів Дія. Сіті? Чи поширюється на ці послуги пп. 197.1.33 ПКУ?
    22.03.202427