• Посилання скопійовано

Перехід єдинником на сплату ПДВ: нюанси заповнення декларації

Перевізник-єдинник перейшов на сплату ПДВ. Як заповнити декларацію з ПДВ, якщо за місяць він надав послуги фізособам - неплатникам ПДВ на суму 50 тис. грн, а накладні отримав на придбання дизпалива (використане в цьому місяці) на суму 33 тис. грн? Що з податковими зобов'язаннями?

ЗапитанняПеревізник-єдинник перейшов на сплату ПДВ, залишившись на єдиному податку. Раніше ПДВ не сплачував. Як заповнити декларацію з ПДВ з додатками, якщо за місяць перевізник надав послуги фізособам - неплатникам ПДВ на суму 50 тис. грн (ПДВ - 0%, згідно п.195.1.3 ПКУ), а отримав накладні на придбання дизпалива (використане в цьому ж місяці) на суму 33 тис. грн (в т.ч. ПДВ – 5500 грн). Чи буде нараховуватись податкове зобов’язання, якщо послуги надано в попередньому періоді без ПДВ, а кошти отримані в періоді перебування платником ПДВ?

Відповідь: Спочатку відповімо на останнє запитання. Податкове забов’язання за завершальною операцією, у разі якщо такі операціє є об’єктом оподаткування ПДВ, не виникає. 

Податкові зобов'язання при поставці послуг виникають за правилом «першої події» (п. 187.1 ПКУ). На момент такої першої події СГ не мав статусу платника ПДВ, отже податкові зобов'язання не нараховувалися (п. 201.8 ПКУ). А за другою подією нараховувати податкові зобов'язання  не потрібно.

Виходячи з тексту запитання, СГ нараховувало податкові забовязання за ставкою 0%, згідно з п. 195.1.3 ПКУ. Для такого платника буде важливим від слідкувати напрямок використання придбаних після набуття статусу платника ПДВ товарів (робіт, послуг, нематеріальних активів). Якщо придбані активи були використані для неоподаткованих операцій (для операцій, що були проведені до переходу на сплату ПДВ), то платник повинен нівелювати отриманий податковий кредит через нарахування податкових забов’язань за нормами п. 189.1 та 198.5 ПКУ.  В нашому прикладі СГ придбав дизпаливо, яке використав у місяці, коли він вже набув статусу платника ПДВ. Отже, хвилюватись нема сенсу. ПДВ за ПН, якщо вони були зареєстровані в ЕРПН, має бути віднесено до податкового кредиту періоду складання ПН (якщо ПН зареєстровано в 15-денний термін) або в період реєстрації (якщо ПН зареєстровано з порушенням терміну реєстрації). 

Приводимо приклад складання декларації з ПДВ.  Виходимо з того, що період здійснення операцій – березень 2016 р., а ПН за придбаним дизпаливом зареєстрована у встановлений 15-денний термін (товар оплачений постачальнику). Реєстраційна сума, обчислена відповідно до пункту 200-1.3 ПКУ, на момент подання декларації 5500 грн (див. зразок).

Зразок декларації з ПДВ можна завантажити тут >>>

Найкращі консультації – тепер у Telegram та Viber!

Читайте відповіді «Дебету-Кредиту» на найцікавіші та найактуальніші запитання у популярних месенджерах!

Доступ до цього матеріалу можливий лише для зареєстрованих користувачів. Якщо ви вже зареєстровані на нашому сайті — будь ласка, авторизуйтесь.

Або зареєструйтесь , прямо зараз, це не вимагає ваших персональних даних і займе не більше однієї хвилини.

Зареєструватись

Автор: Олефіренко Олександра

Джерело: «Дебет-Кредит»

Рубрика: Оподаткування/ПДВ

30 днiв передплати безкоштовно!Оберiть свiй пакет вiд «Дебету-Кредиту»
на мiсяць безкоштовно!
Спробувати

Усі консультації рубрики «ПДВ»

  • Постачання товарів оборонного призначення: як оподатковувати ПДВ в період військового стану?
    Звільняються від оподаткування ПДВ на умовах та за переліком, визначеними пп. 4 та 5 п. 32 підрозд. 2 розд. XX «Перехідні положення» Податкового кодексу України
    20.06.20258
  • Претензія та взаємозалік на суму ПДВ з незареєстрованої ПН
    Який порядок бухгалтерського та податкового обліку операцій з отримання штрафу від постачальника за нереєстрацію податкової накладної, проведення взаємозаліку та остаточного розрахунку, якщо сума претензії перевищує заборгованість перед постачальником?
    20.06.202533
  • Право на податковий кредит за несвоєчасно зареєстрованою ПН
    Постачальник зареєстрував податкову накладну від 30.04.2024 р. лише 03.06.2025 р. через відсутність реєстраційного ліміту. Чи має покупець право на податковий кредит за такою ПН? У якому звітному періоді його відображати: у декларації за червень 2025 року чи шляхом подання уточнюючого розрахунку за квітень 2024 року?
    20.06.202541
  • Ремонт авто за рахунок страхового відшкодування: що з ПДВ?
    На початку червня підприємство отримало на свій банківський рахунок від страхової компанії страхове відшкодування. Страхове відшкодування отримано без ПДВ, відповідно до ПКУ. Кошти страхового відшкодування будуть витрачені на ремонт авто. Авто буде ремонтуватися на сторонній СТО. Чи потрібно нарахувати компенсуюче ПДВ на отримані кошти страхового відшкодування?
    20.06.2025252
  • Податкова накладна при експорті зразків продукції
    Підприємство-платник ПДВ безоплатно експортує зразки власної продукції. Чи потрібно складати та реєструвати податкову накладну на таку операцію? Яку ставку ПДВ застосовувати та як визначати базу оподаткування?
    20.06.2025332