Запитання: Перевізник-єдинник перейшов на сплату ПДВ, залишившись на єдиному податку. Раніше ПДВ не сплачував. Як заповнити декларацію з ПДВ з додатками, якщо за місяць перевізник надав послуги фізособам - неплатникам ПДВ на суму 50 тис. грн (ПДВ - 0%, згідно п.195.1.3 ПКУ), а отримав накладні на придбання дизпалива (використане в цьому ж місяці) на суму 33 тис. грн (в т.ч. ПДВ – 5500 грн). Чи буде нараховуватись податкове зобов’язання, якщо послуги надано в попередньому періоді без ПДВ, а кошти отримані в періоді перебування платником ПДВ?
Відповідь: Спочатку відповімо на останнє запитання. Податкове забов’язання за завершальною операцією, у разі якщо такі операціє є об’єктом оподаткування ПДВ, не виникає.
Податкові зобов'язання при поставці послуг виникають за правилом «першої події» (п. 187.1 ПКУ). На момент такої першої події СГ не мав статусу платника ПДВ, отже податкові зобов'язання не нараховувалися (п. 201.8 ПКУ). А за другою подією нараховувати податкові зобов'язання не потрібно.
Виходячи з тексту запитання, СГ нараховувало податкові забовязання за ставкою 0%, згідно з п. 195.1.3 ПКУ. Для такого платника буде важливим від слідкувати напрямок використання придбаних після набуття статусу платника ПДВ товарів (робіт, послуг, нематеріальних активів). Якщо придбані активи були використані для неоподаткованих операцій (для операцій, що були проведені до переходу на сплату ПДВ), то платник повинен нівелювати отриманий податковий кредит через нарахування податкових забов’язань за нормами п. 189.1 та 198.5 ПКУ. В нашому прикладі СГ придбав дизпаливо, яке використав у місяці, коли він вже набув статусу платника ПДВ. Отже, хвилюватись нема сенсу. ПДВ за ПН, якщо вони були зареєстровані в ЕРПН, має бути віднесено до податкового кредиту періоду складання ПН (якщо ПН зареєстровано в 15-денний термін) або в період реєстрації (якщо ПН зареєстровано з порушенням терміну реєстрації).
Приводимо приклад складання декларації з ПДВ. Виходимо з того, що період здійснення операцій – березень 2016 р., а ПН за придбаним дизпаливом зареєстрована у встановлений 15-денний термін (товар оплачений постачальнику). Реєстраційна сума, обчислена відповідно до пункту 200-1.3 ПКУ, на момент подання декларації 5500 грн (див. зразок).
Зразок декларації з ПДВ можна завантажити тут >>>
Найкращі консультації – тепер у Telegram та Viber!
Читайте відповіді «Дебету-Кредиту» на найцікавіші та найактуальніші запитання у популярних месенджерах!
Доступ до цього матеріалу можливий лише для зареєстрованих користувачів. Якщо ви вже зареєстровані на нашому сайті — будь ласка, авторизуйтесь.
Або зареєструйтесь , прямо зараз, це не вимагає ваших персональних даних і займе не більше однієї хвилини.
Зареєструватись