• Посилання скопійовано

Повертаємо передоплату покупцю: що робити з уже складеною накладною?

Підприємство від платника ПДВ отримало передплату за послуги та була складена і зареєстрована накладна. Але з технічних причин підприємство не змогло надати послугу, тому передоплату було повернуто. Що робити зі складеною податковою накладною?

Порядок коригування податкових зобов'язань та податкового кредиту сторін операцій визначено у ст. 192 ПКУ.

При поверненні постачальником суми попередньої оплати за послуги, суми податкових зобов'язань та податкового кредиту постачальника та отримувача підпадають під коригування на підставі розрахунку коригування до податкової накладної, зареєстрованому в Єдиному реєстрі податкових накладних. 

При цьому постачальник має право зменшити суму податкових зобов'язань з ПДВ лише після реєстрації в ЄРПН розрахунку коригування до податкової накладної покупцем, оскільки отримувач послуг - платник ПДВ.

Розрахунок коригування до ПН складається постачальником, який надсилає його отримувачу. У верхній лівій частині цього розрахунку робиться відповідна помітка "X". У розрахунку коригування вказується, до якої податкової накладної вносяться зміни. Зверніть увагу, з 01.04.2016 р. діють нові форми податкової накладної та розрахунку коригування, затверджені наказом Мінфіну від 31.12.2015 р. №1307

Додамо ще декілька слів щодо порядку реєстрації у ЄРПН розрахунку коригування отримувачем. Згідно з абз. 6 п. 5 Порядку ведення ЄРПН, затвердженого постановою КМУ від 29.12.2010 р. №1246, під час реєстрації розрахунку коригування покупцем у разі, коли передбачається зменшення суми компенсації вартості товарів (послуг) на користь їх постачальника, постачальник після складення розрахунку коригування накладає електронний цифровий підпис (першим - електронний цифровий підпис головного бухгалтера або електронний цифровий підпис керівника; другим - електронний цифровий підпис, що є аналогом відбитка печатки постачальника, за наявності) та надсилає такий розрахунок отримувачу, який накладає на нього власний електронний цифровий підпис у порядку, передбаченому для постачальника (продавця). 

Отже, у разі повернення отриманого авансу продавець-платник ПДВ має право на зменшення податкових зобов’язань, тільки після реєстрації розрахунку коригування покупцем-платником ПДВ.

Найкращі консультації – тепер у Telegram та Viber!

Читайте відповіді «Дебету-Кредиту» на найцікавіші та найактуальніші запитання у популярних месенджерах!

Доступ до цього матеріалу можливий лише для зареєстрованих користувачів. Якщо ви вже зареєстровані на нашому сайті — будь ласка, авторизуйтесь.

Або зареєструйтесь , прямо зараз, це не вимагає ваших персональних даних і займе не більше однієї хвилини.

Зареєструватись

Автор: Олена Водоп`янова

Джерело: «Дебет-Кредит»

Рубрика: Оподаткування/ПДВ

30 днiв передплати безкоштовно!Оберiть свiй пакет вiд «Дебету-Кредиту»
на мiсяць безкоштовно!
Спробувати

Усі консультації рубрики «ПДВ»

  • Постачання товарів оборонного призначення: як оподатковувати ПДВ в період військового стану?
    Звільняються від оподаткування ПДВ на умовах та за переліком, визначеними пп. 4 та 5 п. 32 підрозд. 2 розд. XX «Перехідні положення» Податкового кодексу України
    20.06.20258
  • Претензія та взаємозалік на суму ПДВ з незареєстрованої ПН
    Який порядок бухгалтерського та податкового обліку операцій з отримання штрафу від постачальника за нереєстрацію податкової накладної, проведення взаємозаліку та остаточного розрахунку, якщо сума претензії перевищує заборгованість перед постачальником?
    20.06.202533
  • Право на податковий кредит за несвоєчасно зареєстрованою ПН
    Постачальник зареєстрував податкову накладну від 30.04.2024 р. лише 03.06.2025 р. через відсутність реєстраційного ліміту. Чи має покупець право на податковий кредит за такою ПН? У якому звітному періоді його відображати: у декларації за червень 2025 року чи шляхом подання уточнюючого розрахунку за квітень 2024 року?
    20.06.202541
  • Ремонт авто за рахунок страхового відшкодування: що з ПДВ?
    На початку червня підприємство отримало на свій банківський рахунок від страхової компанії страхове відшкодування. Страхове відшкодування отримано без ПДВ, відповідно до ПКУ. Кошти страхового відшкодування будуть витрачені на ремонт авто. Авто буде ремонтуватися на сторонній СТО. Чи потрібно нарахувати компенсуюче ПДВ на отримані кошти страхового відшкодування?
    20.06.2025252
  • Податкова накладна при експорті зразків продукції
    Підприємство-платник ПДВ безоплатно експортує зразки власної продукції. Чи потрібно складати та реєструвати податкову накладну на таку операцію? Яку ставку ПДВ застосовувати та як визначати базу оподаткування?
    20.06.2025332