Відображаємо у КОРО суми акцизного податку та ПДВ

Відповідно до п. 6 глави 4 розділу II Порядку реєстрації та  та ведення розрахункових книжок, книг обліку розрахункових операцій, затвердженого наказом Міндоходів від 28.08.2013 р. №417, використання книги обліку розрахункових операцій (далі — КОРО), зареєстрованої на РРО, передбачає, зокрема:

• наявність КОРО на місці проведення розрахунків, де встановлено РРО;

• підклеювання фіскальних звітних чеків на відповідних сторінках книги ОРО;

• щоденне виконання записів про рух готівки та суми розрахунків.

Заповнення окремих граф КОРО на РРО здійснюється таким чином:

• у графі 5 «Сума розрахунків: загальна сума» зазначається загальна сума розрахунків, проведених за день;

• графа 6 «Сума розрахунків: за ставкою ПДВ 20%» та графа 7 «Сума ПДВ» заповнюються, якщо суб’єкт господарювання є платником ПДВ.

При цьому графи для зазначення суми акцизного податку діючою формою КОРО не передбачено.

Але абз. 2 п. 8 глави 4 розділу II Порядку №417 визначено, що за бажанням суб’єкта господарювання у графах 5 — 8 розділу ІІ КОРО, зареєстрованої на РРО, можна вводити додаткові графи для зазначення сум розрахунків, суми ПДВ і виданих при поверненні товару коштів, отриманих (виданих) з використанням платіжних карток, платіжних чеків, жетонів тощо. Крім того, у цьому розділі книги можна виконувати додаткові записи, де підсумовуються дані за розрахунками за день чи за місяць.

Тож оскільки форма КОРО, зареєстрованої на РРО, не передбачає окремої графи для зазначення суми акцизного податку суб’єкт господарювання має право в графах 5 - 8 розділу ІІ КОРО вводити додаткові графи для зазначення сум розрахунків і суми акцизного податку.

Аналогічного висновку дійшли податківці Сумської області у роз’ясненні: «За умови проведення розрахунків пов’язаних з роздрібним продажем підакцизних товарів (пиво, алкогольні напої, тютюнові вироби, нафтопродукти та інше паливо), які додатково обкладаються акцизним податком, у загальній сумі розрахунків, записаній у графі 5 розділу 2 книги обліку розрахункових операцій, повинна бути врахована також та частина розрахунків, яка обкладається вказаним податком. 

Таким чином, Ваші пропозиції щодо зазначення в графі 5 розділу 2 книги обліку розрахункових операцій загальної суми розрахунків з врахуванням акцизного податку та податку на додану вартість, у графі 6 суму розрахунків за ставкою податку на додану вартість, без врахування акцизного податку та поділення графи 7 «Сума ПДВ» та окремо «Сума акцизного податку» відповідно, в яких окремо буде відображена сума акцизного податку та податку на додану вартість не будуть суперечить вимогам Порядку №417». 

Тож при роздрібної торгівлі акцизними товарами у діючій формі КОРО:

• в графі 5 розділу ІІ відображається загальна сума розрахунків із урахуванням акцизного податку та ПДВ;

• в графі 6 відображається сума розрахунків за ставкою ПДВ без врахування акцизного податку;

• графу 7 слід поділити на графи «Сума ПДВ» та «Сума акцизного податку», у яких окремо буде відображати суму акцизного податку та ПДВ.