Відповідно до п. 198.6 ПКУ, у разі, якщо платник податку не включив у відповідному звітному періоді до податкового кредиту суму ПДВ на підставі отриманих податкових накладних (далі - ПН), зареєстрованих в ЄРПН в встановлений термін, таке право зберігається за ним протягом 365 календарних днів з дати складання ПН, але не раніше звітного (податкового) періоду, в якому відбулася реєстрація в ЄРПН. Отже, за умови, що ПН зареєстровано у ЄРПН у встановлений термін 15 календарних днів, наступних за датою виникнення податкових зобов'язань (тобто не порушені строки реєстрації), такий податковий кредит може бути включено у декларацію з ПДВ як за січень 2016 р., так і в лютому 2016 р. (або в наступних періодах).
Правила внесення змін до вже поданої податкової звітності встановлені ст. 50 ПКУ. А відповідно до нової форми декларації з ПДВ, яка діє з 01.02.2016 р., виправляти помилки минулих звітних періодів можна тільки уточнюючим розрахунком, поданим відповідно до абз. 4 п. 50.1 ПКУ (тобто, як самостійний документ).
Уточнюючий розрахунок з ПДВ можна подавати починаючи з наступного дня після граничного терміну здачі декларації ПДВ, до цього терміну для виправлення помилок подається "Звітна нова" декларація. Слід зауважити, що норми п. 198.6 ПКУ регулюють порядок та період формування податкового кредиту (протягом 365 днів), а не його уточнення. Виправлення помилок, допущених при формуванні податкового кредиту, здійснюється з урахуванням термінів давності 1095 днів, визначених в ст. 102 ПКУ, це обумовлено також в п. 1 розділу IV Порядку №21.
У випадку, якщо звітний (податковий) період дорівнює календарному місяцю, декларація з ПДВ подається до контролюючого органу на протязі 20 календарних днів. Таким чином кінцева дата подачі декларації з ПДВ за січень 2016 р. це 22 лютого 2016 року.
Після подачі декларації за звітний (податковий) період платник податку має право до закінчення граничного строку подачі декларації за відповідний період подати звітну нову декларацію з виправленими показниками (п.23 Порядку №21).
Таким чином, в даній ситуації платник податку має право:
- подати звітну нову декларацію з ПДВ за січень 2016 р. з включенням цієї ПН, тому що граничний строк подачі ще не минув (до 22 лютого 2016 р.)
- подати уточнюючий розрахунок до декларації за січень 2016 р. з включенням цієї ПН після закінчення такого граничного строку
- включити цю січневу ПН в декларацію за лютий 2016 р.
Найкращі консультації – тепер у Telegram та Viber!
Читайте відповіді «Дебету-Кредиту» на найцікавіші та найактуальніші запитання у популярних месенджерах!
Доступ до цього матеріалу можливий лише для зареєстрованих користувачів. Якщо ви вже зареєстровані на нашому сайті — будь ласка, авторизуйтесь.
Або зареєструйтесь , прямо зараз, це не вимагає ваших персональних даних і займе не більше однієї хвилини.
Зареєструватись