Експортні операції не призводять до потреби нарахування умовних ПЗ за нормами п. 198.5 ПКУ, адже експортні операції в загальному порядку пов’язані із госпдіяльністю і є оподатковуваними в рамках ПДВ операціями. Для того, щоб визначитися із ставкою оподаткування ПДВ по кожній конкретній експортованій послузі, слід визначитися із місцем постачання такої послуги. Відповідно до п. 186.4 ПКУ місцем постачання послуг є місце реєстрації постачальника, крім операцій, зазначених у п. 186.2 і 186.3 ПКУ.
Нагадаємо, відповідно до п. 198.5 ПКУ платник ПДВ зобов'язаний нарахувати умовні ПЗ з ПДВ виходячи з бази оподаткування, визначеної відповідно до п. 189.1 ПКУ, та скласти не пізніше останнього дня звітного (податкового) періоду і зареєструвати в ЄРПН зведену податкову накладну за товарами/послугами, необоротними активами, у разі якщо такі товари/послуги, необоротні активи призначаються для їх використання або починають використовуватися:
а) в операціях, що не є об'єктом оподаткування відповідно до статті 196 ПКУ (крім випадків проведення операцій, передбачених пп. 196.1.7 ПКУ) та місце постачання яких розташоване за межами митної території України;
б) в операціях, звільнених від оподаткування відповідно до статті 197, підрозділу 2 розділу XX ПКУ, міжнародних договорів (угод) (крім випадків проведення операцій, передбачених пп. 197.1.28 ПКУ та операцій, передбачених п. 197.11 ПКУ);
в) в операціях, що здійснюються платником податку в межах балансу платника податку, у тому числі передача для невиробничого використання, переведення виробничих необоротних активів до складу невиробничих необоротних активів;
г) в операціях, що не є господарською діяльністю платника податку.
Звертаємо окрему увагу, що ч. “а” п. 198.5 ПКУ слід читати цілісно. Для дії цієї норми треба виконання одночасно обох умов:
- місце поставки операції за межами України,
- операції не є об’єктом оподаткування.
В зазначеному випадку мова йде про експорт, що є оподатковуваною ПДВ операцією, отже умовних постачань не потребують.
Найкращі консультації – тепер у Telegram та Viber!
Читайте відповіді «Дебету-Кредиту» на найцікавіші та найактуальніші запитання у популярних месенджерах!
Доступ до цього матеріалу можливий лише для зареєстрованих користувачів. Якщо ви вже зареєстровані на нашому сайті — будь ласка, авторизуйтесь.
Або зареєструйтесь , прямо зараз, це не вимагає ваших персональних даних і займе не більше однієї хвилини.
Зареєструватись