Запитання: Підприємство надає послуги з розробки програмного забезпечення іноземному замовнику, вони не є об'єктом оподаткування згідно з п. 186.3. "в". Інших операцій в підприємства немає і не планується. Обсяг цих послуг протягом останніх 12 календарних місяців, сукупно перевищує 1000000 гривень. Чи підлягає таке підприємство обов'язковій реєстрації платником ПДВ. Якщо не підлягає, то як контролюючий орган дізнається, що весь обсяг наданих послуг (який буде відображений у декларації з податку на прибуток, наприклад) не є об`єктом оподаткування? Чи треба якось наперед повідомляти про таке податковий орган?
Відповідь: Давайте звернемось до п.181.1 ПКУ, у якому йдеться про вимоги щодо реєстрації осіб як платників податку. Так, згідно цього пункту, у разі якщо загальна сума від здійснення операцій з постачання товарів (послуг), що підлягають оподаткуванню згідно з цим розділом, у тому числі з використанням локальної або глобальної комп'ютерної мережі, нарахована (сплачена) такій особі протягом останніх 12 календарних місяців, сукупно перевищує 1000000 гривень (без урахування податку на додану вартість), така особа зобов'язана зареєструватися як платник податку у контролюючому органі за своїм місцезнаходженням (місцем проживання) з дотриманням вимог, передбачених статтею 183 цього Кодексу, крім особи, яка є платником єдиного податку першої - третьої групи.
Разом з тим, у відповідності до пункту 185.1 статті 185 ПКУ об'єктом оподаткування податком на додану вартість є операції платників податку з постачання послуг, місце постачання яких розташоване на митній території України, відповідно до статті 186 Кодексу.
Таким чином, операції з постачання послуг, місце постачання яких відповідно до пунктів 186.2 - 186.4 статті 186 ПКУ знаходиться за межами митної території України (у тому числі на території СЕЗ "Крим"), не є об'єктом оподаткування податком на додану вартість, тобто платники податку за такими операціями не визначають податкових зобов'язань.
Враховуючи вищезазначене, операції, про які йде мова у питанні, не можуть бути враховані для розрахунку ліміту в 1 млн. грн (без урахування ПДВ), передбачених п.181.1 ПКУ, а від так підстави для примусової реєстрації платником ПДВ у Вашого підприємства відсутні.
Додатково про це повідомляти фіскальну службу не потрібно (законодавство України цього не передбачає).
Найкращі консультації – тепер у Telegram та Viber!
Читайте відповіді «Дебету-Кредиту» на найцікавіші та найактуальніші запитання у популярних месенджерах!
Доступ до цього матеріалу можливий лише для зареєстрованих користувачів. Якщо ви вже зареєстровані на нашому сайті — будь ласка, авторизуйтесь.
Або зареєструйтесь , прямо зараз, це не вимагає ваших персональних даних і займе не більше однієї хвилини.
Зареєструватись