• Посилання скопійовано

Новая форма декларации по НДС не предусматривает строки для самостоятельного исправления ошибок

В декларации по НДС и Реестре полученных и выданных налоговых накладных за ноябрь 2010 г. в НО не была включена налоговая накладная, которая должна была быть выписана неплательщику НДС (нерезиденту). Также был завышен НК (дважды включена одна и та же НН) в феврале 2011 г. Как правильно исправить эти ошибки, например, в мае? Как отразить исправления в Реестре НН?

Начиная с отчетности за март плательщики НДС должны сдавать ее по новым формам, утвержденным приказом ГНАУ от 25.01.2011 г. №41. Форма обычной декларации по НДС отныне не предусматривает отдельных строк для исправления ошибки (аналог строк 8.1 и 16.1 старой формы декларации). То есть исправить ту или иную ошибку можно только путем представления УР, который можно подать как самостоятельный документ или в составе декларации по НДС. Напомним, что, как и ранее, одним УР можно исправить показатели только одной декларации. Причем УР, утвержденным приказом №41, нужно исправлять и более ранние периоды (до вступления в силу приказа №41). По условиям вопроса, при занижении НО в ноябре 2010 г. (допустим, что ошибки исправляются посредством УР в мае 2011 г.) необходимо учесть следующее. Штраф за недоплату (если таковая имеет место)в этом случае начисляется в размере 3% в соответствии с пп. «а» п. 50.1 НКУ. Если же исправление происходит посредством декларации, то в случае недоплаты налога в бюджет — «самоштраф» в размере 5%. Сумма штрафа при наличии указывается плательщиком самостоятельно в строке 26 УР. Как лучше исправляться — с помощью УР вместе с текущей декларацией или отдельным УР — плательщик решает самостоятельно. «Дешевле» исправляться посредством УР как самостоятельного документа. В зависимости от того, как подается УР, делается соответствующая отметка в поле 01 шапки УР: вместе с декларацией — Х в поле 1; как самостоятельный документ — Х в поле 2.

Отчетный период УР — это период, в котором вы его подаете, т. е. май — поле 02 шапки УР будет 05/2011. А исправляемый период (поле 03) — 11/2010 или 02/2011, в зависимости от исправляемого периода. Если этот период уже исправлялся, то дополнительно нужно поставить отметку в поле 031. В графу 4 УР нужно внести данные из ноябрьской (февральской) декларации, которая исправляется с учетом предыдущих УР, если таковые были. Практически переписать в графу 4 все строки из исправляемой декларации. Соответственно, в графу 5 УР вносятся данные, которые должны быть после исправления. То есть если соответствующая строка декларации не претерпела изменений, то в графу 5 переписываете данные из графы 4. В нашем случае (занижение НО) претерпела изменения строка 1 декларации по НДС, то есть в графу 5 УР должны быть занесены правильные, увеличенные показатели (отдельно объем поставки, отдельно сумма НДС). В графе 6 УР будет отражено недопоказанное НО ноября (графа 5 — графа 4 с соответствующим знаком).

Напомним плательщикам (и это следует из письма ГНАУ от 16.03.2011 г. №7273/7/16-1117): независимо от того, как подается УР, — как отдельный документ или как приложение к декларации, в учете органом ГНС он проводится как отдельный документ. Причем согласно этому же письму значение графы 6 по строкам 20.1, 23.1 23.2, 25 и 26 УР заносится в личную карточкуплательщика независимо от результатов расчетов с бюджетом, определенных в декларации за отчетный период.

При исправлении ошибок в строках ранее поданной декларации, к которым должны приобщаться приложения, к уточняющему расчету должны быть поданы соответствующие приложения, содержащие информацию об уточненных показателях. То есть в нашем случае (занижение НО) должно быть подано приложение Д5 с расшифровкой такого заниженного НО в строке «Iнші», поскольку покупатель — неплательщик НДС. То есть приложения нужно заполнять только в части уточнений (с плюсом — недопоказанное НО, с минусом — излишний НК).

Подытожим: если исправляться посредством декларации, то плательщик должен подать декларацию, где в шапке нужно указать, какой период исправляется; оформить УР; в декларации сделать соответствующую отметку, что подается и УР; в УР сделать отметку, что он подается вместе с декларацией; подать необходимые приложения к декларации, а также приложения к УР. Аналогично происходит исправление ошибки при завышении НК.

Отразить в Реестре НН недопоказанное НО нужно следующим образом. Это должен быть реестр периода, в котором уточняемся (т. е. по условиям примера — май). В налоговой накладной, не отраженной в том периоде, когда нужно, и включенной в УР за отчетный период, к виду документа добавляется буква «У» (например, НН — налоговая накладная, ННУ — налоговая накладная, включенная в уточняющие расчеты). В разделе I Реестра такую неучтенную НН отражаем с видом документа ННУ в графе 4. Датой выписки в графе 2 будет либо дата, соответствующая дате представления УР как самостоятельного документа, либо произвольная дата отчетного периода, в котором происходит исправление, если УР подается вместе с декларацией. Остальные графы заполняются в соответствии с реквизитами документа. Аналогично нужно поступить относительно записи в реестр, когда исправляем завышенный НК, с той лишь разницей, что суммы нужно отразить с минусом. Также не забыть в Реестре НН за месяц подытожить отдельно данные, занесенные в УР в таком отчетном месяце.

Галина БЕДНАРЧУК

Найкращі консультації – тепер у Telegram та Viber!

Читайте відповіді «Дебету-Кредиту» на найцікавіші та найактуальніші запитання у популярних месенджерах!

Доступ до цього матеріалу можливий лише для зареєстрованих користувачів. Якщо ви вже зареєстровані на нашому сайті — будь ласка, авторизуйтесь.

Або зареєструйтесь , прямо зараз, це не вимагає ваших персональних даних і займе не більше однієї хвилини.

Зареєструватись

Автор: «Дебет-Кредит»

Джерело: «Дебет-Кредит»

Рубрика: Оподаткування/ПДВ

30 днiв передплати безкоштовно!Оберiть свiй пакет вiд «Дебету-Кредиту»
на мiсяць безкоштовно!
Спробувати

Усі консультації рубрики «ПДВ»

  • Дата складання РК до ПН, за операцією з отримання передоплати за товар, при зміні місця відвантаження за межі митної території
    Якщо на дату отримання передоплати за товар, відвантаження якого нерезиденту планувалось на митній території України, складено ПН, але надалі у зв’язку зі зміною умов договору товар буде вивезено за межі митної території України, РК складається на дату зміни призначення передоплати
    04.07.20257
  • Помилка в назві контрагента у податковій накладній
    У зареєстрованій податковій накладній допущено помилку в організаційно-правовій формі контрагента (вказано «ТОВ» замість «ПрАТ»). Який порядок виправлення такої помилки, якщо вона не впливає на суму компенсації? Чи потрібно складати розрахунок коригування і як його правильно оформити в цій ситуації?
    03.07.202568
  • Коли потрібно коригувати ПН на будівельні роботи?
    Підприємство замовило генпідряднику будівництво нового приміщення. За умовами договору були здійснені часткові оплати у розмірі 15%, 45% та 30% вартості послуг, на які отримували ПН. Додатковою угодою від 10.06.2025 р. внесли зміни до договору, де погодили збільшення вартості робіт. 11.06.2025 р. оплатили ще частину, отримали ПН. Коли постачальник має виписати РК на зміну ціни?
    03.07.202566
  • Термін для податкового кредиту при запізнілій реєстрації ПН
    Вхідну податкову накладну (ПН) складено 08.05.2024. Її реєстрацію в ЄРПН було зупинено та фактично здійснено лише 12.08.2024. Чи має підприємство право включити цю ПН до складу податкового кредиту у червні 2025 року, враховуючи, що 365 днів з дати її складання вже минули?
    03.07.2025202
  • Відшкодування збитків від замовника: ПДВ та документи
    Перевізник (платник ПДВ) отримує від замовника компенсацію за пошкодження автомобіля під час розвантаження. Як правильно оформити цю операцію? Чи виникають податкові зобов'язання з ПДВ на суму відшкодування? Яке формулювання вказати в рахунку та якими первинними документами (претензія, акт) підтвердити таку операцію для обох сторін?
    03.07.2025103