Перше, на що потрібно звернути увагу, це на порядок визначення бази оподаткування у випадку безоплатного постачання. За 2 абз. п. 188.1 ПКУ база оподаткування операцій з постачання товарів не може бути нижче ціни придбання таких товарів. Якщо здійснюється безоплатне постачання на митній території України лікарських засобів зазначених у пп.”в” п. 193.1 ПКУ, ставка податку становить 7%.
У випадку безоплатного постачання товару неприбутковій організації, постачальник зобов'язаний скласти дві ПН. Відповідно до п. 20 Порядку №957 (затверджений наказом Мінфіна від 22.09.2014 р. №957):
- одну - на суму, розраховану виходячи з фактичної ціни постачання, якою є нульова сума. У графі "Вид цивільно-правового договору" ПН зазначається вид цивільно-правового договору згідно з видом договірних зобов'язань: “Договір дарування” та форма оплати за ним “Без сплати”. У верхній лівій частині такої ПН робиться помітка "X" та зазначається тип причини: 02 - Постачання неплатнику податку. У рядку "Особа (платник податку) - покупець" зазначається "Неплатник", а у рядку "Індивідуальний податковий номер покупця" відображається умовний ІПН "100000000000";
- іншу - на суму придбання переданих безоплатно товарів. Далі, у рядках ПН, відведених для заповнення даних покупця, постачальник зазначає власні дані.
У верхній лівій частині такої ПН робиться помітка "X" та зазначається тип причини: 15 - Складена на суму перевищення ціни придбання товарів/послуг над фактичною ціною їх постачання.
У графі 3 “номенклатура товарів/послуг постачальника (продавця)” табличної частини ПН зазначається "перевищення ціни придбання над фактичною ціною постачання товарів/послуг, указаних в податковій накладній N _______" (порядковий номер ПН, складеної на суму безоплатно поставлених товарів). У графі 9 сліл відобразити базу оподаткування товарів, які підлягають оподаткуванню ПДВ за ставкою 7%.
Складені податкові накладні, реєструються в Єдиному реєстрі податкових накладних платником ПДВ та не видаються отримувачу.
Найкращі консультації – тепер у Telegram та Viber!
Читайте відповіді «Дебету-Кредиту» на найцікавіші та найактуальніші запитання у популярних месенджерах!
Доступ до цього матеріалу можливий лише для зареєстрованих користувачів. Якщо ви вже зареєстровані на нашому сайті — будь ласка, авторизуйтесь.
Або зареєструйтесь , прямо зараз, це не вимагає ваших персональних даних і займе не більше однієї хвилини.
Зареєструватись