За загальним правилом, база оподаткування ПДВ визначається згідно п. 188.1 ПКУ. При цьому база оподаткування операцій з постачання товарів/послуг не може бути нижче ціни придбання таких товарів/послуг, база оподаткування операцій з постачання самостійно виготовлених товарів/послуг не може бути нижче їх собівартості, а база оподаткування операцій з постачання необоротних активів не може бути нижче балансової (залишкової) вартості за даними бухгалтерського обліку, що склалася станом на початок звітного (податкового) періоду, протягом якого здійснюються такі операції (у разі відсутності обліку необоротних активів - виходячи із звичайної ціни).
Як застосовується ця норма при експорті товару? Експортні операції оподатковуються за ставкою 0% на підставі пп. 195.1.1 ПКУ. Зверніть увагу, що в цьому підпункті немає окремих умов щодо зміни ставки податку та донарахування ПДВ у випадку, якщо ціна придбання товару більше ціни його продажу. Отже, збільшення бази оподаткування згідно п. 188.1 ПКУ ніяк не вплине на нарахування ПДВ за єкспортною операцією через те, що ставка податку дорівнює 0%.
Також розділ V ПКУ не містить прямих норм, які вимагали б донарахування ПДВ за експортними операціями за ставкою 20%.
Отже, не потрібно донараховувати ПДВ та відповідно, не потрібно складати податкову накладну.
Увага!
Тепер ви можете читати бухгалтерські новини від «Дебету-Кредиту» у Telegram та VIBER, а обговорювати їх – у найбільшій групі бухгалтерів на Facebook
Приєднуйтесь і дізнавайтесь найважливіші новини першими!
Доступ до цієї консультації можливий лише для передплатників «Дебету-Кредиту». Якщо ви передплатник, будь ласка, авторизуйтесь.
Або оформіть передплату, вартість пакету «Мій асистент» становить лише 99 грн/міс
Передплатити