Як відобразити в декларації з ПДВ та Д5 податкову накладну, що виписана на суму перевищення звичайної ціни над договірною?

Відповідно до п. 17 Порядку заповнення податкової накладної, затвердженого наказом ДПА України від 21.12.2010 №969, у разі якщо база оподаткування визначається виходячи із звичайних цін і перевищує суму постачання товарів/послуг, визначену виходячи з їх договірної (контрактної) вартості, тобто звичайна ціна перевищує фактичну, продавець виписує дві податкові накладні: одну — на суму виходячи з фактичної ціни постачання, другу — на суму перевищення звичайної ціни над фактичною. У податковій накладній, яка виписана на суму перевищення звичайної ціни над фактичною, робиться позначка відповідно до пункту 8 цього Порядку (01 — Виписана на суму перевищення звичайної ціни над фактичною). Така податкова накладна покупцю не надається; усі примірники таких податкових накладних зберігаються у продавця. Загальний обсяг поставки та суму ПДВ, зазначені в таких податкових накладних, вказуються в розділі І «Видані податкові накладні» реєстру виданих та отриманих податкових накладних та в рядку 1 «Операції на митній території України, що оподатковуються за основною ставкою, крім імпорту товарів» податкової декларації з ПДВ. При заповненні Додатка 5 до податкової декларації з ПДВ «Розшифровки податкових зобов'язань та податкового кредиту в розрізі контрагентів» податкова накладна виписана на суму виходячи з фактичної ціни постачання відображається в розділі I «Податкові зобов'язання» з розшифровкою контрагента. Податкова накладна, виписана на суму перевищення звичайної ціни над фактичною, відображається в додатку 5 в рядку «Інші».