ПН із запізненням до подання декларації у 2026 році: чи заповнювати таблицю 1.1 додатка Д1? (аудіоверсія)

Ні. Відповідно до пп. 2 п. 3 розд. V Порядку №21, відомості про податкові накладні зазначаються в таблиці 1.1 додатка 1 у разі формування суми податкових зобов'язань за звітний період на підставі накладних, не зареєстрованих в ЄРПН на дату подання декларації. Накладна від 15.09.2026, зареєстрована 07.10.2026, на дату подання декларації за вересень 2026 року вже зареєстрована, тому порушення граничного терміну реєстрації не є підставою для її відображення в таблиці 1.1.

Склад декларації та умови подання додатка 1

Відповідно до п. 9–11 розд. III Порядку №21 у складі декларації з ПДВ подаються передбачені цим Порядком додатки, зокрема додаток 1 (Д1), який, серед іншого, містить відомості про суми ПДВ, зазначені в податкових накладних та розрахунках коригування, не зареєстрованих в ЄРПН, та про податковий кредит з урахуванням його коригування. Згідно з п. 11 розд. III Порядку №21 додатки додаються до декларацій за наявності подій, які підлягають відображенню в таких додатках.

Умова заповнення таблиці 1.1

Відповідно до пп. 2 п. 3 розд. V Порядку №21 у разі формування суми податкових зобов'язань за звітний період на підставі податкових накладних, не зареєстрованих в ЄРПН на дату подання декларації, відомості про такі накладні зазначаються в таблиці 1.1 додатка 1. Таку саму умову заповнення таблиці 1.1 наведено в роз'ясненні ЦМУ ДПС по роботі з великими платниками податків від 20.10.2022 та в роз'ясненні ГУ ДПС у Дніпропетровській області від 22.10.2024. Умовою є відсутність реєстрації накладної в ЄРПН на дату подання декларації; порушення граничного терміну реєстрації цією нормою як самостійна підстава для відображення в таблиці 1.1 не передбачене.

Відображення накладної, зареєстрованої із запізненням

Відповідно до п. 201.10 ПКУ відсутність реєстрації накладної в ЄРПН не звільняє продавця від обов'язку включити суму ПДВ, зазначену в накладній, до податкових зобов'язань за відповідний звітний період. Про це, а також про те, що накладні, які не були зареєстровані на дату подання декларації, але вже зареєстровані на дату подання уточнюючого розрахунку, у таблиці 1.1 уточнюючого розрахунку не відображаються, зазначено в роз'ясненні ГУ ДПС у Тернопільській області (листопад 2024 року). Тому суму ПДВ за накладною від 15.09.2026 відображають у декларації за вересень 2026 року незалежно від дати її реєстрації, а реєстрація 07.10.2026 не створює підстав для заповнення таблиці 1.1. Якщо ж на дату подання декларації накладну не зареєстровано, відомості про неї зазначаються в таблиці 1.1 (пп. 2 п. 3 розд. V Порядку №21).

Висновки

Додаток 1 додається до декларації за наявності подій, які підлягають відображенню в ньому (п. 11 розд. III Порядку №21); відомості про накладні зазначаються в таблиці 1.1, якщо суму податкових зобов'язань за звітний період сформовано на підставі накладних, не зареєстрованих в ЄРПН на дату подання декларації (пп. 2 п. 3 розд. V Порядку №21).

Податкова накладна від 15.09.2026, зареєстрована 07.10.2026, тобто до подання декларації за вересень 2026 року, в таблиці 1.1 не відображається, оскільки на дату подання декларації вона зареєстрована; порушення граничного терміну реєстрації на це не впливає.

Суму ПДВ за накладною від 15.09.2026 включають до податкових зобов’язань у декларації за вересень 2026 року незалежно від дати її реєстрації (п. 201.10 ПКУ). Оскільки накладну зареєстровано до подання декларації, відомості про неї в таблиці 1.1 додатка Д1 не зазначають; за наявності інших накладних, не зареєстрованих на дату подання декларації, таблицю заповнюють щодо таких накладних.