Так, ПДВ нараховувати потрібно, навіть якщо підприємство не зареєстроване платником цього податку.
Місце постачання
Доступ до інтернету через Starlink не належить до електронних послуг (пп. 14.1.56-5 ПКУ). Це телекомунікаційна послуга, бо до таких належить надання доступу до глобальних інформаційних мереж (пп. «д» пп. 186.3 ПКУ). Місцем постачання таких послуг є місце реєстрації отримувача як суб'єкта господарювання (пп. 186.3 ПКУ). Отже, послуга вважається наданою на території України й оподатковується за ставкою 20%. Обов'язок нарахувати податок лежить на українському отримувачі (пп. 180.2 та пп. 208.2 ПКУ). Ця позиція викладена, зокрема, в ІПК ДПС від 24.06.2026 №3663/ІПК/99-00-24-03-03.
Порядок для неплатника ПДВ
Потрібно подати Розрахунок податкових зобов'язань, нарахованих отримувачем послуг, не зареєстрованим як платник ПДВ (форма затверджена наказом Мінфіну від 28.01.2016 №21). Строк подання становить 20 календарних днів після місяця отримання послуг. Задекларовану суму слід сплатити протягом 10 календарних днів після граничного строку подання Розрахунку. Платник ПДВ натомість складає й реєструє в ЄРПН податкову накладну, яка водночас є підставою для податкового кредиту (пп. 190.2, пп. «в» п. 198.1, пп. 198.2, пп. «г» пп. 201.11, пп. 201.12, 208.2 ПКУ).
Курс для бази
Якщо банк блокує кошти в один день, а списує з гривневого рахунку в інший, ДПС вважає, що зобов'язання виникають на дату списання, а базу слід перераховувати за курсом НБУ на цю дату (ІПК ДПС від 13.03.2026 р. №1507/ІПК/99-00-21-03-01).
Приклад
- Оплата $96 відбулася 15.09.2026 р. Банк заблокував 4300,80 грн за комерційним курсом 44,8 грн/$, а списав кошти 16.09.2026. Курс НБУ: 44,5 грн/$ на 15.09 і 44,4 грн/$ на 16.09;
- Бухгалтерські витрати: $96 × 44,5 = 4272 грн;
- База ПДВ: $96 × 44,4 = 4262,40 грн; ПДВ: 4262,40 × 20 % = 852,48 грн.
Бухгалтерські проведення
- Дт 3131(КПК) – Кт 311 на 4300,80 грн (поповнення рахунку під КПК);
- Дт 372 – Кт 333 на 4272 грн (оплата карткою);
- Дт 3132(кошти, заблоковані банком) – Кт 3131(КПК) на 4300,80 грн (блокування коштів банком);
- Дт 333 – Кт 3132(кошти, заблоковані банком) на 4300,80 грн (списання банком);
- Дт 6432 – Кт 641/ПДВ на 852,48 грн (нарахування ПДВ);
- Дт 942 – Кт 333 на 38,40 грн (різниця між комерційним курсом і курсом НБУ на дату списання);
- Дт 333 – Кт 719 на 9,60 грн (курсова різниця між датами оплати й списання);
- Дт 632 – Кт 372 на 4272 грн (затвердження підтвердних документів за підзвітними сумами);
- Дт 6442 – Кт 6441 на 852,48 грн, далі Дт 641/ПДВ – Кт 6442 та Дт 6441 – Кт 6432 (податковий кредит після реєстрації ПН; для неплатника ПДВ ці записи не застосовуються);
- Дт 92 (або 23, 91, 93, 949) – Кт 632 на 4272 грн (віднесення до витрат періоду, якого стосується послуга).
Starlink дозволяє оплатити лише один місяць, тому абонплата одразу потрапляє у витрати відповідного періоду. Рахунок 39 «Витрати майбутніх періодів» потрібен лише за передоплати кількох місяців через українського посередника.
Податок на прибуток
Платники, які не застосовують податкових різниць, відображають операцію лише за правилами бухобліку. Решті потрібно перевірити, чи не зареєстрований нерезидент у низькоподатковій юрисдикції (постанова КМУ від 27.12.2017 №1045) або чи не має він особливої організаційно-правової форми (постанова КМУ від 04.07.2017 №480). Якщо так, то за неконтрольованою операцією застосовується збільшуюча різниця 30%, якщо ціну не підтверджено за принципом «витягнутої руки» (пп. 140.5.4 ПКУ).
Податок на доходи нерезидентів
Плата за послуги є виручкою нерезидента, а такі виплати не оподатковуються (пп. «к» пп. 141.4.1 ПКУ; ІПК ДПС від 28.08.2023 р. №2682/ІПК/99-00-21-03-02-06).
Висновки
- Оплата Starlink напряму нерезиденту зобов'язує самостійно нарахувати 20 % ПДВ, бо місцем постачання телекомунікаційної послуги є Україна. Неплатник ПДВ робить це через окремий Розрахунок за формою наказу Мінфіну №21;
- Витрати в обліку визнаються за курсом НБУ на дату оплати карткою, а база ПДВ визначається за курсом на дату списання коштів, тому виникають курсові різниці;
- Податок на доходи нерезидентів не утримується, але платникам, які застосовують податкові різниці, слід перевірити статус нерезидента за переліками КМУ, щоб врахувати ризик 30% збільшуючої різниці.
Найкращі консультації – тепер у Telegram та Viber!
Читайте відповіді «Дебету-Кредиту» на найцікавіші та найактуальніші запитання у популярних месенджерах!
Доступ до повного тексту цієї консультації можливий лише для передплатників «Дебету-Кредиту». Якщо ви передплатник, будь ласка, авторизуйтесь.
Ще не передплатник, проте теж хочете скористатись такою можливістю?
Оформіть пакет «Мій асистент» усього за 199 грн/міс або спробуйте безкоштовну передплату на 14 днів прямо зараз
