Строк реєстрації «зменшуючого» РК покупцем
Згідно з пп. 89 підрозд. 2 розд. ХХ ПКУ граничний строк реєстрації розрахунку коригування на зменшення компенсації вартості товарів/послуг становить 18 календарних днів з дня отримання такого РК покупцем (день отримання вважається першим днем).
Твердження податківців про те, що строк відраховується від дати виписки (складання), суперечить нормам ПКУ. Дата отримання покупцем фіксується в програмному забезпеченні (зокрема через інтерфейс SWinED). Той факт, що РК зареєстровано на 19-й день від дати його виписки, не означає автоматичного прострочення, якщо покупець отримав його пізніше дати складання і вклався у 18 днів з дня отримання.
Період відображення зменшення податкових зобов'язань продавцем
Право зменшити податкові зобов’язання виникає у постачальника лише після фактичної реєстрації РК покупцем в ЄРПН відповідно до пп. 192.1.1 ПКУ:
Якщо реєстрація своєчасна (в межах 18 днів з дня отримання покупцем)
Зменшення податкових зобов'язань відображається у декларації з ПДВ за той звітний період, у якому такий РК було складено. Якщо декларацію за цей звітний місяць уже подано, для зменшення зобов'язань продавець подає уточнюючий розрахунок (УР) за звітний період складання РК.
Якщо реєстрація несвоєчасна (порушено 18-денний строк з дати отримання покупцем)
Продавець має право зменшити податкові зобов’язання лише у звітному періоді, в якому РК було фактично зареєстровано в ЄРПН. У такому разі коригування відображається у рядку 7.1 поточної декларації з ПДВ за місяць реєстрації. Подавати уточнюючий розрахунок не потрібно.
Щодо штрафу покупця
Штрафні санкції за порушення строків реєстрації від'ємного РК застосовуються до покупця згідно зі ст. 120-1 та п. 90 підрозд. 2 розд. ХХ ПКУ. Проте якщо ДПС автоматично нарахувала штраф, рахуючи дні від дати складання, а не від дати отримання документа покупцем, такі податкові повідомлення-рішення (ППР форми «Н») є протиправними та підлягають оскарженню на підставі доказів дати надходження РК покупцю.
Висновки
- Строк реєстрації від’ємної РК — 18 днів від дати отримання покупцем (не від дати виписки). Реєстрація на 19-й день від виписки не означає автоматичного прострочення;
- Продавець зменшує ПЗ у періоді складання РК (якщо реєстрація своєчасна; може знадобитися УР) або в періоді фактичної реєстрації (якщо несвоєчасна; УР не потрібен);
- Штраф за прострочення — на покупця. Якщо ДПС рахувала дні від дати виписки, а не отримання — ППР можна оскаржити.
Найкращі консультації – тепер у Telegram та Viber!
Читайте відповіді «Дебету-Кредиту» на найцікавіші та найактуальніші запитання у популярних месенджерах!
Доступ до повного тексту цієї консультації можливий лише для передплатників «Дебету-Кредиту». Якщо ви передплатник, будь ласка, авторизуйтесь.
Ще не передплатник, проте теж хочете скористатись такою можливістю?
Оформіть пакет «Мій асистент» усього за 199 грн/міс або спробуйте безкоштовну передплату на 14 днів прямо зараз
