При роздрібній торгівлі алкогольними напоями ПДВ та роздрібний акцизний податок (5%) нараховуються послідовно: спочатку на базову вартість товару нараховується ПДВ (20%), а потім на отриману суму з ПДВ нараховується акцизний податок (5%).
База оподаткування ПДВ визначається згідно з пп. 188.1 ПКУ. До неї включається договірна вартість алкоголю без урахування 5% роздрібного акцизу.
База оподаткування акцизним податком (5%) визначається згідно з пп. 214.1.4 ПКУ. Нею є вартість алкогольних напоїв з ПДВ, але без урахування самого роздрібного акцизу.
Загальна ціна у чеку (для покупця) складається з базової вартості, суми ПДВ та суми роздрібного акцизу.
Приклад розрахунку:
Базова ціна пляшки алкоголю без податків становить 100 грн.
1. Розрахунок ПДВ (20%):
Сума ПДВ = 100 × 20% = 20 грн.
Вартість алкоголю з ПДВ (база для акцизу) = 100 + 20 = 120 грн.
2. Розрахунок роздрібного акцизного податку (5%):
Сума Акцизу = (100 + 20) × 5% = 6 грн.
3. Загальна вартість у фіскальному чеку для покупця:
Ціна з податками = 100 + 20 + 6 = 126 грн.
Відображення в чеку РРО
Форма та обов'язкові реквізити фіскального чека №ФКЧ-1 встановлені Положенням про форму та зміст розрахункових документів, затвердженим наказом Мінфіну від 21.01.2016 №13 у редакції Наказу Мінфіну від 22.11.2024 №601:
ПДВ (Рядок 21 чека): відображає окремим рядком літерне позначення ставки ПДВ, розмір ставки у відсотках та загальну суму ПДВ за всіма товарами;
Роздрібний акциз (Рядок 22 чека): відображає окремим рядком літерне позначення, розмір ставки (5%) та загальну суму акцизного податку. На початку рядка обов'язково друкується назва податку («Акцизний податок» або дозволене скорочення);
Штрихкод акцизної марки (Рядок 9 чека): при роздрібному продажу алкоголю, що підлягає маркуванню, обов'язково зазначається цифрове значення штрихового коду марки акцизного податку (серія та номер) відповідно до п. 11 ст. 3 Закону про РРО.
Відповідно, у фіскальному чеку №ФКЧ-1 суми відображаються наступним чином :
- Рядок 9 (Цифрове значення штрихкоду марки акцизного податку) — наприклад: АААА 123456 (зазначається для маркованого алкоголю);
- Рядок 20 (СУМА) = 126,00 грн;
- Рядок 21 (ПДВ А = 20,00%) = 20,00 грн;
- Рядок 22 (Акцизний податок М = 5,00%) = 6,00 грн;
- Рядок 24 (До сплати) = 126,00 грн.
Висновки
ПДВ (20%) нараховується на базову вартість алкоголю, а роздрібний акциз (5%) — на вартість товару вже з урахуванням ПДВ.
Суми податків (ПДВ та розбрібного акцизу), а також штрихкод для маркованої алкогольної продукції, відображаються у відповідних рядках фіскального чеку, згідно з вимогами наказу Мінфіну №13.
Найкращі консультації – тепер у Telegram та Viber!
Читайте відповіді «Дебету-Кредиту» на найцікавіші та найактуальніші запитання у популярних месенджерах!
Доступ до повного тексту цієї консультації можливий лише для передплатників «Дебету-Кредиту». Якщо ви передплатник, будь ласка, авторизуйтесь.
Ще не передплатник, проте теж хочете скористатись такою можливістю?
Оформіть пакет «Мій асистент» усього за 199 грн/міс або спробуйте безкоштовну передплату на 14 днів прямо зараз
