Коротка відповідь
Ні, продавцю не потрібно повертати кошти покупцю. Оскільки товар не був оплачений, часткове повернення товару лише пропорційно зменшує (коригує) дебіторську заборгованість покупця перед продавцем.
Обґрунтування
1. Цивільно-правові відносини
Відповідно до Цивільного кодексу України, у разі повернення товару покупцем за домовленістю сторін або через неналежну якість, зобов'язання покупця щодо оплати цього товару припиняється (або зменшується). Оскільки оплата продавцю фактично не надходила, у продавця не виникає обов'язку повертати грошові кошти, яких він не отримував. Операція повернення лише анулює частину боргу покупця.
2. Податкові наслідки з ПДВ
Згідно з пп. 192.1 ПКУ, якщо після постачання товарів відбувається їх повернення, суми податкових зобов'язань продавця та податкового кредиту покупця підлягають коригуванню на підставі розрахунку коригування (РК) до податкової накладної.
У разі повернення покупцем неоплаченого товару єдиною подією, що зумовлює складання РК, є саме фактичне отримання товару продавцем (його повернення на склад). Жодних податкових вимог щодо обов'язкового повернення грошових коштів за такої операції норми ПКУ не містять.
Оскільки внаслідок повернення товару зменшується сума компенсації на користь продавця, такий РК є зменшуючим. Відповідно до пп. 192.1.1 ПКУ, продавець складає РК на дату повернення товару, а обов'язок щодо його реєстрації в Єдиному реєстрі податкових накладних (ЄРПН) покладається на покупця. Продавець отримує право зменшити свої податкові зобов'язання лише після реєстрації цього РК покупцем.
3. Бухгалтерський облік
У продавця операція відображається без руху грошових коштів (субрахунок 311 не задіюється). Проводки будуть такими:
- Зменшено дохід від реалізації (на вартість повернутого товару з ПДВ): Дт 704 Кт 361;
- Коригування податкових зобов'язань з ПДВ (до реєстрації РК): Дт 704 Кт 643 (методом «сторно»);
- Відновлено товар на складі (собівартість): Дт 902 Кт 281 (методом «сторно»);
- Після реєстрації РК покупцем зменшено податкові зобов'язання: Дт 643 Кт 641/ПДВ (методом «сторно»).
Цю відповідь підготував ШІ-консультант від «Дебету-Кредиту»
та перевірили фахівці редакції
Поставте своє запитання ШІ-консультанту і переконайтесь у зручності сервісу
Консультую з податкового та бухобліку
Поставте ваше запитання
