Нормативно- правове регулювання
На практиці така ситуація трапляється досить часто. Побачивши помилку в коді УКТ ЗЕД, платник намагається одразу виправити її через РК, не чекаючи рішення щодо заблокованої ПН. Проте реалізувати такий підхід неможливо як технічно, так і з точки зору норм податкового законодавства.
Відповідно до пп. 192.1 ПКУ розрахунок коригування складається до податкової накладної з метою виправлення помилок або коригування податкових зобов'язань. Однак, реєстрація РК можлива лише щодо податкової накладної, яка вже зареєстрована в ЄРПН.
Саме тому ЄРПН не прийме до реєстрації розрахунок коригування, складений до податкової накладної, яка має статус «Реєстрацію зупинено». Отже, алгоритм «спочатку подати РК, а потім подавати пояснення на ПН і РК» фактично не працює.
Що робити в такій ситуації?
Насамперед необхідно пройти процедуру розблокування податкової накладної. Відповідно Порядку прийняття рішень про реєстрацію або відмову в реєстрації ПН/РК, затвердженого наказом Мінфіну від 12.12.2019 №520, платник має право подати пояснення та копії документів, що підтверджують інформацію, зазначену в податковій накладній.
Особливу увагу слід звернути на те, що Порядок №520 прямо передбачає можливість подання документів саме щодо операції, яка стала підставою для блокування. Якщо блокування пов'язане з кодом товару, доцільно надати документи, які підтверджують фактичне придбання та постачання товару, технічну документацію, договори, видаткові накладні, митні декларації (за наявності) та інші документи, що дозволяють ідентифікувати товар.
Після отримання рішення про реєстрацію ПН та її фактичної реєстрації в ЄРПН можна переходити до виправлення помилки.
Оскільки код УКТ ЗЕД є обов'язковим реквізитом податкової накладної відповідно до пп. 201.1 ПКУ, його неправильне зазначення виправляється шляхом складання РК. На нашу думку причина коригування «104 – Зміна номенклатури»: помилковий рядок виводиться в «мінус», а правильний вводиться новим рядком.
Читайте також:
- Помилка у коді УКТ ЗЕД у податковій накладній: як виправити?
- Доля складання РК до заблокованої ПН: нагадування від ДПС
Водночас на практиці деякі платники приймають управлінське рішення не розблоковувати ПН з помилковим кодом УКТ ЗЕД, а визнати її помилково складеною та зареєструвати нову податкову накладну з правильними реквізитами. Проте такий підхід прямо не передбачений ПКУ або Порядком №1307. Тому рішення щодо розблокування ПН або складання нової податкової накладної підприємство приймає самостійно з урахуванням наявних податкових ризиків, зокрема ризику застосування штрафів за несвоєчасну реєстрацію ПН.
Висновки
- Розрахунок коригування не може бути зареєстрований до податкової накладної, реєстрацію якої зупинено, оскільки РК реєструється лише до зареєстрованої ПН;
- У разі блокування ПН через помилковий код УКТ ЗЕД спочатку необхідно подати пояснення та документи для її розблокування відповідно до п. 201.16 ПКУ та Порядку №520;
- Лише після реєстрації ПН помилку в коді УКТ ЗЕД можна виправити шляхом складання РК.
Найкращі консультації – тепер у Telegram та Viber!
Читайте відповіді «Дебету-Кредиту» на найцікавіші та найактуальніші запитання у популярних месенджерах!
Доступ до повного тексту цієї консультації можливий лише для передплатників «Дебету-Кредиту». Якщо ви передплатник, будь ласка, авторизуйтесь.
Ще не передплатник, проте теж хочете скористатись такою можливістю?
Оформіть пакет «Мій асистент» усього за 199 грн/міс або спробуйте безкоштовну передплату на 14 днів прямо зараз
