Помилка в полі «Номер філії» податкової накладної: як її виправити
Під час складання податкової накладної платник ПДВ може допустити помилку в окремих реквізитах її заголовної частини, зокрема в полі «Номер філії». Оскільки така помилка не пов'язана зі зміною суми компенсації вартості товарів чи послуг, вона виправляється шляхом складання розрахунку коригування.
Якщо в полі «Номер філії» допущено помилку
Якщо при складанні податкової накладної неправильно зазначено номер філії, постачальнику необхідно на дату виявлення помилки скласти розрахунок коригування (п. 192.1 ПКУ, п. 21 Порядку №1307).
У такому розрахунку коригування:
- усі правильно заповнені реквізити податкової накладної повторюються;
- реквізит «Номер філії» зазначається без помилки;
- таблична частина не заповнюється.
Відповідно до п. 22 Порядку №1307 розділи А та Б такого розрахунку коригування залишаються порожніми — нулі, прочерки чи інші символи в них не проставляються.
Саме такий порядок виправлення рекомендує ДПС у ЗІР, категорія 101.16: «Яким чином виправити помилку, допущену в полі «Номер філії» податкової накладної?»
Якщо відомості про філію взагалі не зазначені?
Інша ситуація виникає, коли під час складання податкової накладної не зазначено жодних реквізитів філії — відсутні як її числовий номер, так і найменування.
У такому випадку виправити помилку шляхом складання розрахунку коригування із заповненням пропущених реквізитів не можна. Така податкова накладна вважається складеною головним підприємством. Відповідно, філія не має права складати до неї розрахунок коригування.
Крім того, філія або інший структурний підрозділ, якому делеговано право складати податкові накладні, не може оформити розрахунок коригування до податкової накладної, складеної іншою філією цього самого підприємства.
ЗІР, категорія БЗ 101.15: «Чи може філія або структурний підрозділ платника податку, яким делеговано право складання податкових накладних, скласти розрахунок коригування до податкової накладної, яка була складена іншою філією або структурним підрозділом такого платника?»
У такій ситуації виправлення здійснюється в іншому порядку:
- головне підприємство складає розрахунок коригування для обнулення показників помилково складеної податкової накладної;
- після цього філія складає нову податкову накладну, у якій правильно зазначає власний номер та найменування.
Висновок
Якщо в податковій накладній лише неправильно зазначено номер філії, достатньо скласти розрахунок коригування, в якому виправити помилковий реквізит без заповнення табличної частини.
Якщо ж реквізити філії взагалі не були зазначені, виправити таку помилку одним розрахунком коригування неможливо. У цьому випадку головне підприємство повинно обнулити помилкову податкову накладну, а філія — скласти нову податкову накладну з правильними реквізитами.
Найкращі консультації – тепер у Telegram та Viber!
Читайте відповіді «Дебету-Кредиту» на найцікавіші та найактуальніші запитання у популярних месенджерах!
Доступ до цієї консультації можливий лише для передплатників «Дебету-Кредиту». Якщо ви передплатник, будь ласка, авторизуйтесь.
Або оформіть передплату, вартість пакету «Мій асистент» становить лише 199 грн/міс
Передплатити
