Помилка клієнта в полі «Призначення платежу» щодо суми ПДВ не змінює ваших фактичних податкових зобов'язань і не тягне за собою штрафних санкцій для вашої компанії. Податкова накладна (ПН) має складатися виключно на основі договору та рахунку (первинних документів), що відображають реальну структуру операції, а не на основі помилкового тексту в платіжних інструкціях. Далі детальніше.
Пріоритет суті операції над формою оплати
База оподаткування та сума ПДВ визначаються виходячи з договірної вартості послуг, зафіксованої в первинних документах (п. 188.1 ПКУ). Помилковий розрахунок клієнта, який сплатив суму трьома траншами та вказав у кожному ПДВ у розмірі 1/6 від платежу (тобто сумарно виділив ПДВ за ставкою 20% на весь обсяг послуг: 190 000/6 = 31 666.67 грн замість фактичних 1 263.00 грн), не створює для вас обов'язку нараховувати зайвий ПДВ.
Ви повинні зареєструвати ПН за правилом «першої події» (пп. 187.1 ПКУ) на загальну суму 190 000.00 грн, деталізувавши номенклатуру за відповідними ставками (без ПДВ, 0% ПДВ та 20% ПДВ на суму 1 263.00 грн), як це було передбачено вашим рахунком.
Відповідальність за реквізити платіжки
Відповідно до пп. 41 розділу II Інструкції №163, відповідальність за достовірність інформації в реквізиті «Призначення платежу» несе виключно платник (ваш клієнт). Банк не здійснює перевірку правильності нарахування податку всередині платежу, а лише контролює заповненість поля за зовнішніми ознаками.
Після списання коштів з рахунку платника платіжна інструкція стає безвідкличною, тому внести зміни через банківську установу неможливо.
Позиція контролюючих органів та судової практики
ДПС та судова практика (зокрема, постанови Верховного Суду від 01.07.2020 у справі №824/74/19-а та від 15.03.2023 у справі №380/11576/20) підтверджують, що належним і достатнім способом виправлення помилки в призначенні платежу є офіційне листування між сторонами угоди.
Для вас, як виконавця, ризики мінімальні, оскільки ви задекларуєте правильну суму ПДВ (1 263.00 грн). Натомість ризикує ваш клієнт (покупець): за наявності розбіжностей між призначенням платежу в платіжках (де зазначено ПДВ у розмірі 31 666.67 грн) та зареєстрованою вами ПН (на 1 263,00 грн) податківці під час перевірки можуть спробувати поставити під сумнів його право на податковий кредит за цією операцією.
Алгоритм дій для виправлення помилки
Щоб уникнути непорозумінь під час податкових перевірок, виконайте такі кроки:
1. Отримайте від клієнта офіційний лист-уточнення
Клієнт має скласти на вашій фірмовий бланк лист у довільній формі, де зазначити:
«У платіжних інструкціях №... від... на суму... нами було допущено технічну помилку в полі "Призначення платежу" в частині зазначення суми ПДВ. Правильним слід вважати призначення платежу: "Оплата за послуги міжнародного перевезення згідно з рахунком №... від..., у тому числі ПДВ 20% — у відповідній пропорційній сумі (сумарно за всіма траншами ПДВ становить 1 263.00 грн)"».
2. Надайте письмове підтвердження
Погодьте цей лист письмово (надішліть відповідь про те, що платіж прийнято до обліку за уточненим призначенням) або підпишіть двосторонній акт звірки взаєморозрахунків, де відобразіть правильний розподіл сум ПДВ.
3. Збережіть документи
Долучіть копію листа-уточнення та вашої відповіді до банківських виписок за відповідні дати. Цей пакет документів є повним та достатнім доказом для податкових інспекторів.
Висновки
- Помилка в «Призначенні платежу» (завищений ПДВ) не впливає на податкові зобов’язання виконавця: ПДВ визначається за первинними документами, а ПН складається за реальною структурою операції (0%, 20% тощо), а не за текстом платіжки;
- Відповідальність за зміст платіжки несе платник (клієнт); після списання коштів її не змінюють, а для виконавця штрафних ризиків немає за умови правильного відображення ПДВ у ПН;
- Ризики зосереджені у покупця (податковий кредит можуть поставити під сумнів); виправлення — через лист-уточнення між сторонами та підтвердні документи (лист + відповідь/акт звірки).
Найкращі консультації – тепер у Telegram та Viber!
Читайте відповіді «Дебету-Кредиту» на найцікавіші та найактуальніші запитання у популярних месенджерах!
Доступ до цієї консультації можливий лише для передплатників «Дебету-Кредиту». Якщо ви передплатник, будь ласка, авторизуйтесь.
Або оформіть передплату, вартість пакету «Мій асистент» становить лише 199 грн/міс
Передплатити
