Чи потрібно банку нараховувати податкові зобов’язання за пп. 198.5 ПКУ при передачі товарів для ЗСУ? (аудіоверсія)

Чому в загальному випадку банк нараховує ПЗ за пп. 198.5 ПКУ?

Банківські операції, визначені пп. 196.1.5 ПКУ, не є об’єктом оподаткування ПДВ. Тому товари, роботи чи послуги, придбані для використання у такій діяльності, вважаються такими, що використовуються в неоподатковуваних операціях. У зв’язку з цим банк, як правило, зобов’язаний нараховувати компенсуючі податкові зобов’язання відповідно до пп. 198.5 ПКУ.

Проте при закупівлі майна для подальшої передачі ЗСУ ситуація є іншою. Такі активи не використовуються у банківській діяльності та не залучаються до здійснення операцій, що не є об’єктом оподаткування. Натомість вони передаються визначеним отримувачам у порядку, для якого ПКУ встановлює спеціальний режим оподаткування.

Які особливості діють під час воєнного стану?

На період дії воєнного стану застосовується пп. 32-1 підрозд. 2 розд. ХХ ПКУ. Ним передбачено, що операції з безоплатної передачі товарів Збройним Силам України, Національній гвардії України, СБУ, МВС та іншим військовим формуванням для потреб оборони держави не вважаються постачанням товарів для цілей ПДВ.

Крім того, зазначена норма прямо встановлює, що до таких операцій не застосовуються положення пп. 198.5 та ст. 199 ПКУ. Тобто законодавець спеціально дозволив платникам ПДВ зберігати податковий кредит за товарами, переданими на потреби оборони, без необхідності нарахування компенсуючих податкових зобов’язань або проведення розподілу податкового кредиту.

Висновок

Якщо банк придбаває автомобілі, техніку чи інше майно для їх безоплатної передачі ЗСУ або іншим військовим формуванням, визначеним у пп. 32-1 підрозд. 2 розд. ХХ ПКУ:

• суми ПДВ при придбанні такого майна можуть бути включені до податкового кредиту; 
• компенсуючі податкові зобов’язання за пп. 198.5 ПКУ не нараховуються; 
• правила розподілу податкового кредиту за ст. 199 ПКУ також не застосовуються; 
• операція передачі не вважається постачанням товарів для цілей ПДВ. 

Отже, за умови документального підтвердження передачі майна на потреби оборони банк зберігає право на податковий кредит у повному обсязі без нарахування будь-яких додаткових ПДВ-зобов’язань.