Продаж пошкодженого обладнання у 2026 році: ПДВ-наслідки та порядок оформлення (аудіоверсія)

Підприємство має право продати пошкоджене обладнання за ціною, погодженою з покупцем (у тому числі за 50% від вартості придбання). Факт фіксації руйнувань через ТПП не обмежує право власності на розпорядження майном.

З урахуванням норм Податкового кодексу України ключовими ПДВ-наслідками при такому продажу будуть:

• Нарахування ПДВ на продаж: Податкові зобов'язання нараховуються на фактичну ціну продажу (договірну вартість);
• Відсутність компенсуючого ПДВ за пп. 198.5 ПКУ: Оскільки обладнання не ліквідується, а продається (тобто використовується в оподатковуваній господарській операції), компенсуючі податкові зобов'язання не нараховуються;
• Донарахування до мінбази (пп. 188.1 ПКУ): Якщо обладнання є товаром, який не було введено в експлуатацію як основний засіб, база оподаткування ПДВ не може бути нижчою за ціну його придбання. Підприємству доведеться виписати другу ПН на різницю між ціною закупівлі та ціною продажу.

Право на продаж

Договір купівлі-продажу регулюється Главою 54 Цивільного кодексу України. Відповідно до ст. 656 ЦКУ, предметом договору купівлі-продажу може бути будь-який товар, який є у продавця або буде створений/набутий ним.

Обмежень щодо продажу майна, яке має дефекти чи пошкодження, законодавство не містить, за умови, що продавець належним чином попередив покупця про всі приховані та явні недоліки товару (ст. 679 ЦКУ).

Сертифікат або акт ТПП, що фіксує руйнування внаслідок обстрілу, є документом, який підтверджує обставини непереборної сили (форс-мажору) та реальний стан майна на певний момент. Він звільняє від відповідальності за невиконання пов'язаних зобов'язань та слугує доказом для обліку втрати вартості, і не позбавляє підприємство права власності та права на подальше відчуження цього майна.

Податковий облік ПДВ (договірна вартість та мінбаза)

При реалізації пошкодженого обладнання відбудеться стандартна операція з постачання товарів, що є об'єктом оподаткування ПДВ за ставкою 20% (пп. 185.1 ПКУ).

Згідно з пп. 188.1 ПКУ, база оподаткування операцій з постачання товарів/послуг визначається виходячи з їх договірної вартості. Проте, ця ж стаття встановлює чітке правило мінімальної бази оподаткування (мінбази):

• Для основних засобів мінбаза — це балансова (залишкова) вартість за даними бухобліку.
• Для куплених товарів/необоротних активів, які ще не введені в експлуатацію — база оподаткування не може бути нижчою за ціну придбання.

Якщо обладнання було тільки закуплене і, судячи з опису, не встигло пропрацювати та зазнати амортизації (не рахувалося на рахунку 10), у бухобліку воно має обліковуватись або як товар (рахунок 28), або як капітальні інвестиції (рахунок 15). Для таких об'єктів контролюючі органи застосовують правило «не нижче ціни придбання».

Якщо ж обладнання вже введене в експлуатацію як ОЗ, мінбазою буде залишкова вартість на початок періоду, а не первісна вартість.

Приклад розрахунку

• Ціна закупівлі обладнання: 1 000 000 грн (без ПДВ);
• Ціна продажу покупцю (50%): 500 000 грн (без ПДВ);
• ПН №1 (на покупця): нараховується ПДВ 20% на 500 000 грн = 100 000 грн ПДВ;
• ПН №2 (тип причини 15 — донарахування до мінбази): нараховується ПДВ 20% на різницю: 1 000 000 - 500 000 = 500 000 х 20% = 100 000 грн. Ця накладна покупцю не видається, а залишається у продавця.

Компенсуючі зобов'язання з ПДВ за пп. 198.5 ПКУ

Звичайне псування чи знищення товарів вимагає від платника податків нарахувати компенсуючі податкові зобов'язання з ПДВ за пп. 198.5 ПКУ, оскільки товари перестають використовуватися в господарській діяльності.

Однак, нормами пп. 32-1 підрозділу 2 розділу ХХ ПКУ встановлено, що компенсуючі податкові зобов'язання за пп. 198.5 ПКУ не нараховуються на товари, що були знищені або пошкоджені внаслідок дії обставин непереборної сили у зв'язку з військовою агресією РФ (за наявності акта ТПП та офіційної фіксації від ДСНС/поліції).

Оскільки обладнання не списується в брухт, а фізично продається з нарахуванням ПДВ, операція залишається у межах господарської діяльності підприємства. Тож оподатковуваний продаж майна виключає застосування пп. 198.5 ПКУ.

Висновки

• Підприємство має право продати пошкоджене обладнання. Висновок ТПП може бути аргументом зниження ціни перед засновниками та аудиторами;
• Якщо ціна продажу менше ціни придбання, при продажу необхідно скласти дві податкові накладні: першу — на покупця за фактичною (договірною) вартістю, другу — на себе на різницю між ціною закупівлі цього обладнання та ціною його продажу;
• Компенсуючих зобов'язань за пп. 198.5 ПКУ через факт пошкодження нараховувати не потрібно, оскільки апарат реалізується в оподатковуваній угоді, а саме пошкодження спричинене діями країни-агресора.