Зареєструвати розрахунок коригування (РК) до податкової накладної (ПН) 2020 року станом на лютий 2026 року неможливо. Граничний строк для реєстрації РК в ЄРПН становить 1095 календарних днів з дати складання ПН, і цей строк уже вичерпано.
Обґрунтування
Обмеження у 1095 днів: Згідно з пп. 192.1 ПКУ, розрахунок коригування не може бути зареєстрований в Єдиному реєстрі податкових накладних (ЄРПН) пізніше 1095 календарних днів з дати складання податкової накладної, до якої він складений. Оскільки ПН була складена у 2020 році, цей термін сплив у 2023 році.
Вплив воєнного стану: Зупинення перебігу строків давності на період воєнного стану не стосується технічної можливості реєстрації ПН/РК в ЄРПН. Податкові органи та судова практика підтверджують, що строк у 1095 днів є граничним технічним обмеженням роботи системи, яке не підлягає продовженню.
Наслідки для сторін:
Для продавця (постачальника): Ви втрачаєте право на зменшення податкових зобов'язань, оскільки воно виникає виключно після реєстрації РК в ЄРПН (пп. 192.1.1 ПКУ). Якщо ж ціна/кількість збільшується, ви зобов'язані збільшити зобов'язання в декларації на підставі бухгалтерської довідки, навіть без реєстрації РК.
Для покупця: У разі повернення товару або зменшення ціни покупець зобов'язаний зменшити податковий кредит на підставі бухгалтерської довідки або акта повернення, не чекаючи на РК від постачальника. Збільшити кредит без зареєстрованого РК покупець не має права.
Бухгалтерський облік: Якщо РК неможливо зареєструвати (наприклад, при поверненні старого авансу), сума ПДВ, яка «зависла» на субрахунку 6432, списується до складу інших операційних витрат (дебет рахунку 949) на підставі бухгалтерської довідки. Ці витрати враховуються при визначенні фінансового результату до оподаткування для податку на прибуток.
Рекомендація: Оскільки технічна реєстрація заблокована, оформлюйте зміну суми компенсації або повернення товару первинними документами (додаткові угоди, акти повернення, платіжні інструкції) та відображайте зміни в бухгалтерському обліку через бухгалтерську довідку. Продавець при цьому не зможе зменшити свої зобов'язання перед бюджетом.
Цю відповідь підготував ШІ-консультант від «Дебету-Кредиту»
та перевірили фахівці редакції
Поставте своє запитання ШІ-консультанту і переконайтесь у зручності сервісу
Консультую з податкового та бухобліку
Поставте ваше запитання
