Згідно із пп. 197.1.16 ПКУ звільняються від оподаткування ПДВ операції з безоплатної передачі в державну власність чи комунальну власність територіальних громад сіл, селищ, міст або у їх спільну власність об'єктів усіх форм власності, які перебувають на балансі одного платника податку і передаються на баланс іншого платника податку, якщо такі операції проводяться за рішенням КМУ, центральних та місцевих органів виконавчої влади, органів місцевого самоврядування, прийнятим у межах їх повноважень.
Норми цього підпункту поширюються також на операції з безоплатної передачі об'єктів з балансу юридичної особи будь-якої форми власності на баланс іншої юридичної особи, яка перебуває в державній або комунальній власності, що проводяться за рішенням органу державної влади України або органу місцевого самоврядування, прийнятим у межах їх повноважень та за рішенням юридичних осіб, у разі передачі основних засобів інфраструктури залізничного транспорту, незалежно від того, чи є суб'єкти операції платниками податку.
Отже у наведеній ситуації ми має операцію з безоплатного постачання, яка до того ж звільняється від оподаткування ПДВ. Тобто слід оформити пільгову ПН на отримувача за нульовою вартістю (ціна поставки).
Згідно з пп. 198.5 ПКУ платник ПДВ зобов'язаний нарахувати податкові зобов'язання виходячи з бази оподаткування, визначеної відповідно до пп. 189.1 ПКУ , та скласти не пізніше останнього дня звітного (податкового) періоду і зареєструвати в ЄРПН зведену ПН за товарами/послугами, необоротними активами, придбаними/виготовленими з ПДВ у разі якщо такі товари/послуги, необоротні активи призначаються для їх використання або починають використовуватися, зокрема, у звільнених від ПДВ операціях.
Відповідно до пп. 189.1 ПКУ у разі здійснення операцій відповідно до пп. 198.5 ПКУ база оподаткування за необоротними активами визначається виходячи з балансової (залишкової) вартості, що склалася станом на початок звітного (податкового) періоду, протягом якого здійснюються такі операції (у разі відсутності обліку необоротних активів - виходячи із звичайної ціни), а за товарами/послугами - виходячи з вартості їх придбання.
Отже, у зведеній ПН фігуруватиме залишкова (балансова) вартість ОЗ. Якщо така вартість дорівнює нулю, то хоча у складенні «компенсуючої» ПН і немає сенсу (адже ніякі податкові зобов’язання вона не нараховує), але, на нашу думку, краще її оформити і зареєструвати в ЄРПН – це убезпечить підприємство від можливого нарахування штрафу за відсутність такої ПН. Для уникнення непорозумінь може бути доречним отримати з цього питання індивідуальну податкову консультацію.
В рядку 5 декларації з ПДВ ви нічого не зазначаєте, оскільки операція є безоплатною (база оподаткування дорівнює нулю).
Висновки:
- У наведеній ситуації слід оформити пільгову ПН на отримувача за нульовою вартістю (ціна поставки);
- У зведеній ПН, яка оформляється відповідно до п. 198.5 ПКУ фігуруватиме залишкова (балансова) вартість ОЗ;
- В рядку 5 декларації з ПДВ нічого не зазначається, оскільки операція є безоплатною (вартість дорівнює нулю).
Найкращі консультації – тепер у Telegram та Viber!
Читайте відповіді «Дебету-Кредиту» на найцікавіші та найактуальніші запитання у популярних месенджерах!
Доступ до цього матеріалу можливий лише для зареєстрованих користувачів. Якщо ви вже зареєстровані на нашому сайті — будь ласка, авторизуйтесь.
Або зареєструйтесь , прямо зараз, це не вимагає ваших персональних даних і займе не більше однієї хвилини.
Зареєструватись