Безоплатна передача путівок працівникам: чи нараховувати ПЗ з ПДВ?

Так, у разі безкоштовної передачі путівки працівникові, яка придбана у ФОП — неплатника ПДВ, слід нараховувати податкові зобов'язання з ПДВ за правилами пп. 188.1 ПКУ. Це обумовлено тим, що безкоштовна передача путівки розглядається як безкоштовне постачання товарів згідно з пп. 14.1.191 ПКУ, яке є об'єктом оподаткування ПДВ згідно зі ст. 185 ПКУ.

Тож, підприємство при безоплатній передачі путівки працівнику повинне нарахувати податкове зобов’язання з ПДВ на вартість такої путівки (пп. 188.1 ПКУ) та скласти податкову накладну на себе та зареєструвати її в ЄРПН, незважаючи на те, що не визнавався податковий кредит. 

У цьому випадку податкові зобов’язання нараховуються виходячи з договірної вартості путівки, але не нижче її фактичної ціни придбання. При цьому на практиці формується дві податкові накладні (ПН):

• одна на нульову вартість на безкоштовне передання,
• а друга — на ціну придбання путівки з кодом типу причини «15». Така операція спричиняє виникнення ПЗ з ПДВ, навіть якщо путівка видана безкоштовно.

Зауважимо, що для працівників з інвалідністю або дітей-інвалідів може застосовуватися ПДВ-пільга за пп. 197.1.6 ПКУ, за якої постачання таких путівок звільнене від ПДВ.

Таким чином, у разі видачі безкоштовної путівки працівнику від постачальника — ФОП не платника ПДВ, нарахування ПЗ з ПДВ на ціну придбання путівки є необхідним, оформлюючи при цьому дві ПН згідно з нормами ПКУ.

Висновки:

1. Безоплатна передача путівок працівникам, придбаних у неплатника ПДВ, є об'єктом оподаткування ПДВ;

2. Податкові зобов'язання нараховуються виходячи з ціни придбання путівок;

3. Необхідно скласти дві податкові накладні: одну на нульову вартість, а іншу — на суму перевищення ціни придбання над фактичною ціною.