Так, ви можете внести зміни до існуючого договору для застосування пільги з оподаткування податком на додану вартість (ПДВ) до майбутніх операцій в рамках проєкту міжнародної технічної допомоги (МТД). Однак, на операції, що вже відбулися до моменту реєстрації проекту МТД, пільга не поширюється. Розглянемо кожен аспект окремо.
Оподаткування ПДВ послуг, наданих до реєстрації проєкту МТД
Ключовим для визначення податкових зобов'язань з ПДВ є правило "першої події", встановлене пп. 187.1 ПКУ. У вашому випадку такою подією є отримання передоплати від нерезидента в березні.
На момент отримання коштів проєкт МТД ще не був зареєстрований, а отже, підстави для застосування звільнення від ПДВ, передбаченого пп. 197.11 ПКУ, були відсутні. Право на податкову пільгу виникає лише з дати державної реєстрації проекту, яка підтверджується реєстраційною карткою.
Таким чином:
- Передоплата в березні: На дату отримання передоплати ви були зобов'язані нарахувати податкові зобов'язання з ПДВ за основною ставкою, оскільки це була перша подія за операцією;
- Акт наданих послуг від 30 квітня: Підписання акта є "другою подією" і не змінює податкових наслідків, визначених на дату першої події. Той факт, що на момент підписання акта проєкт вже був зареєстрований, не дає підстав для коригування раніше нарахованих податкових зобов'язань за цією операцією.
Отже, щодо послуг, оплачених у березні та наданих у березні-квітні, застосування пільги з ПДВ є неможливим, а нарахований податок не підлягає коригуванню.
Внесення змін до договору для майбутніх послуг
Ви маєте право внести зміни до договору для коректного застосування пільги до майбутніх послуг, які будуть надаватися вже в рамках зареєстрованого проекту МТД. Це є необхідною умовою для правомірного звільнення від ПДВ.
Для цього потрібно укласти додаткову угоду до існуючого договору, в якій необхідно чітко зазначити, що:
- Послуги, які будуть надаватися з моменту набрання чинності додатковою угодою, надаються в рамках конкретного проекту (програми) МТД;
- Закупівля цих послуг фінансується за рахунок коштів міжнародної технічної допомоги;
- Вартість таких послуг визначається "Без ПДВ" на підставі пп. 197.11 ПКУ.
Умови застосування пільги з ПДВ для майбутніх послуг
Для правомірного застосування пільги з ПДВ на майбутні послуги за оновленим договором, ваша компанія (як постачальник) повинна мати пакет документів, що підтверджують таке право.
До нього входять:
- Копія реєстраційної картки проєкту МТД, засвідчена виконавцем проєкту;
- Копія плану закупівлі, засвідчена виконавцем проєкту;
- Копія контракту (або додаткової угоди до нього) із зазначенням, що послуги оплачуються за кошти МТД.
При наданні послуг після внесення змін до договору та за наявності підтвердних документів, ви будете складати податкові накладні із позначкою "Без ПДВ" та зазначенням коду відповідної пільги (код 14060524) у графі 9.
Про застосування цієї пільги можна почитати, приміром, тут та тут.
Висновки:
- Не можна застосувати пільгу з ПДВ до операцій, перша подія за якими (отримання передоплати) відбулася до дати державної реєстрації проєкту МТД. Нараховані у березні податкові зобов'язання є правомірними і не коригуються;
- Можна і потрібно внести зміни до договору з нерезидентом шляхом укладення додаткової угоди. У ній слід вказати, що подальші послуги надаються в рамках проєкту МТД і їх вартість не включає ПДВ;
- Для всіх послуг, які будуть надаватися після реєстрації проекту та внесення змін до договору, ви зможете застосовувати режим звільнення від оподаткування ПДВ за умови належного документального підтвердження.
Найкращі консультації – тепер у Telegram та Viber!
Читайте відповіді «Дебету-Кредиту» на найцікавіші та найактуальніші запитання у популярних месенджерах!
Доступ до цієї консультації можливий лише для передплатників «Дебету-Кредиту». Якщо ви передплатник, будь ласка, авторизуйтесь.
Або оформіть передплату, вартість пакету «Мій асистент» становить лише 139 грн/міс
Передплатити