Коли ТОВ - неплатник ПДВ нараховує податкові зобов’язання з ПДВ за послугами від нерезидента?

Податок на додану вартість

Об’єктом оподаткування ПДВ є постачання послуг, місце постачання яких розташоване на митній території України, відповідно до статті 186 ПКУ (пп. «б» пп. 185.1 ПКУ). Зокрема:

• Atlassian — програмне забезпечення для IT індустрії, в тому числі система  відстеження помилок JIRA і Confluence. 
• Figma — сервіс для інтерфейсів мобільних додатків, веб-сайтів з можливістю організацією роботи в режимі реального часу.
• Microsoft – програмне забезпечення як для ПК, так і для мобільних пристроїв, ШІ та інше.

Користування такими сервісами з точки зору ПКУ є отриманням електронних послуг. Визначення електронних послуг наведено в пп. 14.1.56-5 ПКУ.

Відповідно до пп. 186.3-1 ПКУ, місцем постачання електронних послуг вважається місцезнаходження отримувача послуг. Таким чином, оскільки в даній ситуації місце постачання знаходиться на митній території України, то такі послуги оподатковуються ПДВ.

Далі дивимося нашу консультацію - «ПДВ за послугами від нерезидента: хто платить?» (розділ: «Як звітують і сплачують ПДВ неплатники ПДВ?»).

У разі, якщо неплатники ПДВ нараховують податкові зобов'язання з ПДВ на послуги, отримані від нерезидента, вони не складають податкову накладну. Проте вони зобов'язані скласти та подати до податкової служби Розрахунок податкових зобов'язань, нарахованих отримувачем послуг, не зареєстрованим як платник податку на додану вартість, які постачаються нерезидентами, у тому числі їхніми постійними представництвами, не зареєстрованими платниками податків, на митній території України, форму якого затверджено Наказом №21 (див. пп. 208.4 ПКУ).

Ідентифікатор форми Розрахунку, що подається в електронному вигляді (перелік форм див. тут):

• J0215526 (для юросіб);
• F0215526 (для ФОП).

Важливо, що Розрахунок подається лише за ті місяці, в яких були здійснені відповідні операції з імпорту послуг (див. п. 9 розд. ІІІ Порядку №21).

Терміни подання та сплати:

• Розрахунок подається до податкової протягом 20 календарних днів, що настають за останнім календарним днем звітного (податкового) місяця (пп. 203.1 ПКУ);
• ПДВ сплачується до бюджету протягом 10 календарних днів, що настають за останнім днем відповідного граничного строку, зазначеного вище (пп. 203.2 ПКУ).