Особливості складання РК-2 до ПН РЕЗ

Чи потрібно складати РК-2?

Тут зазначалося, що РК-2 може складатися як на зменшення, так і на збільшення суми операції, зазначеної в ПН. Якщо ж показники не змінилися, на наш погляд, підстав для складання РК-2 немає. Але для уникнення непорозумінь з податковою службою може бути доречним отримати індивідуальну податкову консультацію.

Консультація ДПС щодо складання РК-2

Особливості складання РК-2 наведено, наприклад, в листі ДПС від 15.11.2024 р. №31717/7/99-00-21-03-02-07.

РК-2 складається після завершення вивезення за межі митної території України у митному режимі експорту товарів-РЕЗ та подання усіх необхідних додаткових декларацій для митного оформлення за відповідною митною декларацією. Якщо процедуру оформлення митної декларації не завершено, РК-2 не може бути зареєстрований в ЄРПН.

РК-2 може бути складено також і до ПН-РЕЗ, яка містить в номері ознаку "7" (застосована нульова ставка ПДВ).

При складанні РК-2 завершується заповнення блоку "Інформація про операцію з вивезення товарів за межі митної території України:" у верхній лівій частині форми документа. У полі "митна декларація" має бути зазначена інформація про дату і номер митної декларації.

У РК-2 може бути вказано тільки один код причини коригування (графа 2.1 розділу Б табличної частини): 502.

РК-2 може бути складений тільки на зменшення суми операції, вказаної у податковій накладній.

В ЄРПН може бути зареєстровано тільки один РК-2.

Якщо показники ПН-РЕЗ з урахуванням поданого на реєстрацію РК-2 не відповідають показникам митної декларації, такий РК-2 не може бути зареєстрований в ЄРПН.

Після реєстрації РК-2 в ЄРПН подальше коригування кількісних та вартісних показників ПН-РЕЗ не дозволяється.

Зупинення реєстрації в ЄРПН РК-2 відповідно до пункту 201.16 ПКУ не здійснюється.

Коригування ставки та суми ПДВ відповідно до пп.  "в" пп. 97.4 підрозділу 2 розділу ХХ ПКУ здійснюється наступним етапом і лише тими платниками, які застосовували ставку податку 14 або 20 відсотків.

До ПН-РЕЗ, яка містить в номері ознаку "7" (відразу застосована нульова ставка податку) інших розрахунків коригування після складання РК-2 не складається. Коригування такої ПН-РЕЗ після складання РК-2 вважається завершеним і надалі не здійснюється.

Особливості складання РК-2

Згідно з рекомендаціями податкової служби, РК-2 складається таким чином.

РК-2 складається після завершення вивезення всієї кількості товару та подання всіх необхідних додаткових митних декларацій.

У верхній частині РК-2 у полі "Інформація про операцію з вивезення товарів за межі митної території України:" зазначаються дата і номер періодичної митної декларації ЕК 10 РР.

У табличній частині РК-2:

• у першому рядку зі знаком "мінус" зазначаються дані з ПН, що коригується;
• у другому рядку зі знаком "плюс" вказуються фактичні дані згідно з митними деклараціями;
• Кількість товару в РК-2 не може перевищувати кількість, вказану в початковій ПН.

В ЄРПН може бути зареєстровано тільки один РК-2 до відповідної ПН.

РК-2 складається для приведення показників ПН у відповідність з показниками митних декларацій.

Якщо показники ПН з урахуванням поданого на реєстрацію РК-2 не відповідають показникам митних декларацій, такий РК-2 не буде зареєстровано в ЄРПН. При складанні РК-2 необхідно враховувати дані всіх додаткових митних декларацій, оформлених до періодичної митної декларації ЕК 10 РР.

Перед складанням РК-2 переконайтеся, що всі додаткові митні декларації оформлені та враховані. Уважно звіряйте дані ПН з фактичними даними митних декларацій для уникнення помилок при складанні РК-2.

На яку дату складається РЕЗ-2?

Вище зазначалося, що РК-2 складається після завершення вивезення за межі митної території України у митному режимі експорту товарів-РЕЗ та подання усіх необхідних додаткових декларацій для митного оформлення за відповідною митною декларацією.

Але конкретна дата в нормативних документах не визначена.

На наш погляд, можна складати на дату оформлення останньої додаткової митної декларації. Але думка податкової служби з цього питання нам невідома. Тому для уникнення непорозумінь може бути доречним отримати індивідуальну податкову консультацію.

 ***

Читайте також:

• Нюанси складання ПН на РЕЗ: нове розʼяснення від ДПС
• Деталі складання та реєстрації ПН для РЕЗ: відповіді від ДПС
• У первинці товар з РЕЗ позначається у тоннах: як зазначати у ПН з 1 грудня?
• Нюанси складання податкової накладної на експорт за РЕЗ
• Як заповнити РК до ПН з датою складання до 1 грудня за товарами з РЕЗ?
• Коли платникам ПДВ за РЕЗ слід складати РК до ПН другого типу?