ПДВ за пп. 198.5 ПКУ
Відповідь на подібне питання ми аналізували тут.
Там ми зазначили, що операція реекспорту звільнена від оподаткування за пп. 206.5 ПКУ. Тож послуги зберігання та транспортування також пов’язані з цією звільненою від оподаткування ПДВ операцією.
Компенсуюче ПДВ за пп. 198.5 ПКУ нараховується, серед іншого, якщо придбані з ПДВ послуги використовуються в операціях, звільнених від оподаткування відповідно до:
- статті 197 ПКУ;
- підрозділу 2 розділу XX ПКУ;
- міжнародних договорів (угод).
Але є винятки – не нараховується компенсуюче ПДВ щодо звільнених від оподаткування операцій, передбачених:
Фактично в п. 198.5 ПКУ не названа така підстава, як звільнення за пп. 206.5 ПКУ.
Тому за буквального розуміння норм ПКУ, на наш погляд, відсутні підстави для нарахування компенсуючого ПДВ за пп. 198.5 ПКУ.
Але податкові органи вважають інакше. Ми написали про це в консультації за наведеним вище посиланням. Тож якщо підприємство не бажає сперечатися щодо цього питання з податковими органами, воно може нарахувати компенсуюче ПДВ за пп. 198.5 ПКУ. У противному разі слід бути готовим відстоювати власну правоту, навіть і в суді.
Можна також отримати індивідуальну податкову консультацію.
ПДВ за ст. 199 ПКУ
Відповідно до пп. 199.1 ПКУ у разі якщо придбані та/або виготовлені товари/послуги, необоротні активи частково використовуються в оподатковуваних операціях, а частково - ні, платник податку зобов’язаний нарахувати податкові зобов’язання виходячи з бази оподаткування, визначеної відповідно до пункту 189.1 ПКУ, та скласти не пізніше останнього дня звітного (податкового) періоду і зареєструвати зведену ПН в ЄРПН на загальну суму частки сплаченого (нарахованого) податку під час їх придбання або виготовлення, яка відповідає частці використання таких товарів/послуг, необоротних активів в неоподатковуваних операціях.
Що таке неоподатковувані операції, ми писали тут. Неоподатковувані – це всі операції, за якими не нараховується ПДВ.
В розглядуваній ситуації реекспорт є неоподатковуваною операцією. Це означає, що підприємство, на наш погляд, повинне нараховувати компенсуюче ПДВ за ст. 199 ПКУ на товари, послуги, які використовуються в оподатковуваній і неоподатковуваній діяльності частково. Наприклад, це стосуватиметься різноманітних офісних витрат, придбаних з ПДВ. Адже офісні витрати стосуються всіх здійснених операцій підприємства, як оподатковуваних, так і неоподатковуваних. Детально про особливості нарахування ПДВ за ст. 199 можна почитати тут.
Причому ПДВ за ст. 199 ПКУ нараховується незалежно від того, чи нараховує підприємство компенсуюче ПДВ за пп. 198.5 ПКУ на послуги зберігання та транспортування.
Найкращі консультації – тепер у Telegram та Viber!
Читайте відповіді «Дебету-Кредиту» на найцікавіші та найактуальніші запитання у популярних месенджерах!
Доступ до цієї консультації можливий лише для передплатників «Дебету-Кредиту». Якщо ви передплатник, будь ласка, авторизуйтесь.
Або оформіть передплату, вартість пакету «Мій асистент» становить лише 122 грн/міс
Передплатити