У пп. 32 підр. 2 розд. ХХ ПКУ мова йде про звільнення від оподаткування ПДВ, серед іншого, постачання медичних виробів, які відповідають наведеним в цій нормі критеріям. Тобто, зазначене звільнення стосується операцій постачання товарів.
Але якщо підприємство за договором здійснює монтаж обладнання, такий договір має ознаки договору підряду, що регламентується ст. 837 – ст. 864 ЦКУ. Згідно із ч. 1 ст. 839 ЦКУ підрядник зобов'язаний виконати роботу, визначенудоговором підряду, із свого матеріалу і своїми засобами, якщо інше не встановлено договором.
Але з точки зору ПКУ договір підряду належить до договорів послуг.
А на договори з надання послуг п. 32 підр. 2 розд. ХХ ПКУ не поширюється. Тобто, можна стверджувати, щовиконувати монтаж обладнання, з урахуванням вартості самого обладнання, потрібно було з нарахуванням ПДВ в загальному порядку.
В розглядуваній ситуації можна було оформляти документи різними способами. Наприклад, укласти договір постачання обладнання і окремо договір монтажу. Тоді постачання обладнання здійснювати в порядку звільнення від оподаткування, а послуги монтажу з нарахуванням ПДВ за ставкою 20%.
Дати точнішу відповідь з розглядуваного питання можна лише після детального вивчення всіх документів, які оформлялися в розглядуваній ситуації. Поряд з цим, розглядувана ситуація може не мати чітких критеріїв, за якими можна однозначно встановити порядок оподаткування. Тому для уникнення непорозумінь може бути доречним звернутися до податкової служби за отриманням індивідуальної податкової консультації.
В останньому абзаці пп. 32 підр. 2 розд. ХХ ПКУ зазначено, що у разі здійснення операцій, звільнених від оподаткування ПДВ відповідно до пп. 4 і 5 цього пункту (в частині постачання товарів за державними контрактами (договорами) з оборонних закупівель), положення пп. 198.5 та ст. 199 ПКУ не застосовуються щодо таких операцій.
Ми розглядаємо пільгу за пп. 2 пп. 32 підр. 2 розд. ХХ ПКУ. Тож норми останнього абзацу цього пункту на розглядувану операцію не поширюються.
Це означає, якщо вважати, що при постачанні даного обладнання пільга за пп. 2 п. 32 підр. 2 розд. ХХ ПКУ застосована правомірно, то на всі товари, послуги, придбані з ПДВ, які використовувалися для постачання, потрібно нарахувати компенсуючі ПЗ з ПДВ за пп. 198.5 і ст. 199 ПКУ.
Щодо вартості ремонту та використаних запчастин.
Якщо здійснюється гарантійний ремонт і за договором здійснення такого ремонту має здійснюватися коштом постачальника, є підстави вважати, що вартість ремонту сплачена в ціні обладнання, постачання якого звільнено від оподаткування ПДВ.
Тому якщо запчастини, інші товари, послуги для ремонту отримані з ПДВ, при виконанні послуг ремонту слід нарахувати компенсуюче ПЗ з ПДВ за пп. 198.5 ПКУ. Причому, на наш погляд, нараховувати ПДВ за ст. 199 ПКУ немає підстав, адже послуги ремонту не є окремою операцією постачання. ПДВ за ст. 199 ПКУ мало нараховуватися в момент первісного постачання обладнання.
Повторимо ще раз. Ми навели окремі принципові підходи до розглядуваної ситуації. Грунтовнішу відповідь можна надати тільки після детального вивчення всіх документів розглядуваної ситуації. Поряд з цим, розглядувана ситуація може не мати чітких критеріїв, за якими можна однозначно встановити порядок оподаткування. Тому для уникнення непорозумінь може бути доречним звернутися до податкової служби за отриманням індивідуальної податкової консультації.
Увага!
Тепер ви можете читати бухгалтерські новини від «Дебету-Кредиту» у Telegram та VIBER, а обговорювати їх – у найбільшій групі бухгалтерів на Facebook
Приєднуйтесь і дізнавайтесь найважливіші новини першими!
Доступ до цієї консультації можливий лише для передплатників «Дебету-Кредиту». Якщо ви передплатник, будь ласка, авторизуйтесь.
Або оформіть передплату, вартість пакету «Мій асистент» становить лише 116 грн/міс
Передплатити