Важливі теми
Мої консультації
  • Посилання скопійовано

Продаж медвиробів та їх ремонт: що з ПДВ?

ТОВ є дистриб’ютором медвиробів нерезидента і здійснює також гарантійте, післягарантійне обслуговування. Нерезидент надає запчастини для ремонту безоплатно, при розмитненні яких сплачується ПДВ - 20%. Апарат УЗД ввезений та проданий до 30.06.2023 р., із застосуванням пп. 71 підр. 2 розд. ХХ ПКУ. За договором виконання гарантійних зобов’язань входить в ціну товару. Чи нараховується ПДВ при виконанні гарантійних ремонтів?

17.07.202421
  • Посилання скопійовано

ПДВ

Схоже питання розглядалося, наприклад, в ІПК ДПСУ від 30.06.2021 р. №2574/ІПК/99-00-21-03-02-06. Проаналізувавши норми ПКУ, ДПСУ зазначила:

• Якщо вартість товарно-матеріальних цінностей (запчастин, матеріалів, комплектуючих), послуг із проведення гарантійного ремонту товарів (обладнання) або заміни запасних частин включається до складу вартості самостійно виготовлених підприємствомтоварів (обладнання), операції з постачання яких є об’єктом оподаткування ПДВ та підлягають оподаткуванню ПДВ у загальновстановленому порядку з нарахуванням податкових зобов’язань з ПДВ за відповідною ставкою податку, збільшуючи при цьому базу оподаткування ПДВ, то такітовари/послуги вважатимуться використаними в оподатковуваних ПДВ операціях;
• У такому випадку передача товарно-матеріальних цінностей (запчастин, матеріалів, комплектуючих) та надання послуг із проведення гарантійного ремонту товарів (обладнання) або заміни запасних частин не будуть розглядатися як окремі операції з постачання товарів/послуг (у тому числі на безоплатній основі), які є об’єктом оподаткування ПДВ, і, відповідно, обов’язку щодо додаткового нарахування податкових зобов’язань з ПДВ на вартість таких товарів/послуг у підприємства не виникатиме.

Тобто, якщо в договорі продажу обладнання зазначено, що виконання гарантійних зобов’язань входить в ціну товару, надання послуг гарантійного ремонту, включаючи використання запасних частин, не є окремою операцією постачання і ПДВ не нараховується. Тобто, на такі операції не складається ПН, вони не відображаються в декларації з ПДВ, ПДВ за пп. 198.5 і ст. 199 ПКУ не нараховується.

Але для уникнення непорозумінь з податковими органами може бути доречним отримати індивідуальну податкову консультацію.

 

Бухгалтерський облік

Бухгалтерський облік витрат на виконання гарантійного ремонту детально розглядався тут. Скажемо тезисно:

Витрати на гарантійний ремонт і гарантійне обслуговування включають до складу витрат на збут (див. пп. 19 НП(С)БО 16).

Разом з тим, якщо підприємство надає гарантію на продані вироби, за якою воно зобов’язане здійснювати гарантійне обслуговування, ремонт, згідно з пп. 12 НП(С)БО 11 потрібно створювати забезпечення для відшкодування наступних (майбутніх) операційних витрат на виконання гарантійних зобов'язань: 

• Дт 93 Кт 473.

У такому разі, після продажу обладнання і створення забезпечення, всі наступні витрати з гарантійного ремонту списуються в дебет субрахунку 473. І тільки, якщо забезпечення недостатньо, витрати списуються на рахунок 93.

Якщо підприємство не створювало забезпечення, на наш погляд, воно припустилося помилки в бухгалтерському обліку, яку слід виправити в загальному порядку, прийнятому для виправлення бухгалтерських помилок.

Увага!

Тепер ви можете читати бухгалтерські новини від «Дебету-Кредиту» у Telegram та VIBER, а обговорювати їх – у найбільшій групі бухгалтерів на Facebook

Приєднуйтесь і дізнавайтесь найважливіші новини першими!

Доступ до цієї консультації можливий лише для передплатників «Дебету-Кредиту». Якщо ви передплатник, будь ласка, авторизуйтесь.

Або оформіть передплату, вартість пакету «Мій асистент» становить лише 116 грн/міс

Передплатити

Автор: Олександр Золотухін

Джерело: «Дебет-Кредит»

Рубрика: Оподаткування/ПДВ

30 днiв передплати безкоштовно!Оберiть свiй пакет вiд «Дебету-Кредиту»
на мiсяць безкоштовно!Спробувати

Усі консультації рубрики «ПДВ»

  • ПДВ при вивезенні з митного складу за межі митної території України нерозмитнених товарів
    Підприємство помістило імпортовані товари в режим «митного складу», ПДВ не сплачувалося, ПК не відображалося, та планує їх реекспортувати, що звільнено від ПДВ згідно пп. 206.5 ПКУ. При цьому отримано податковий кредит з ПДВ на послуги зберігання та транспортування цих товарів. Чи потрібно нараховувати компенсуючий ПДВ за п. 198.5 ПКУ на ці послуги? Чи потрібно нараховувати компенсуючі ПДВ за ст. 199 ПКУ?
    Сьогодні 13:10
  • Як скласти РК при заміні товару та поверненні коштів постачальнику?
    Покупець повернув товар. Було відвантажено інший товар, а різницю коштів повернено. Як скласти ПН та РК за даною операцією?
    19.11.2024458
  • Як відобразити в декларації з ПДВ відмову у бюджетному відшкодуванні?
    Підприємство отримало акт позапланової документальної невиїзної перевірки, в якому відмовлено у відшкодуванні ПДВ на 170 000 грн і визначено заниження значення рядку 21 декларації з ПДВ за серпень 2024 р. на 170 000 грн. Чи має право підприємство подати УР за серпень 2024 р., в якому буде прибрано вищезазначену суму із заяви на відшкодування і включено до рядка 21? Чи можливо уникнути андміністративної відповідальності посадовим особам підприємства за ст. 163.1КУпАП (помилки в податковому обліку)?
    15.11.202426
  • Надання рекламних послуг нерезиденту: що з ПДВ?
    ТОВ на загальній системі, платник ПДВ, надає нерезиденту рекламні послуги, які не є об’єктом ПДВ за пп. «б» пп.186.3 ПКУ. Чи є рекламними послуги: організація онлайн-виступу представників нерезидента на конференції; медіа-підтримка — розміщення новин про співпрацю; розміщення логотипу нерезидента на рекламних носіях конференції як партнера; розміщення стаціонарного банера в зоні конференції. Чи буде онлайн-участь нерезидента електронною послугою з місцем надання — реєстрацією отримувача?
    14.11.202425
  • Формування податкового кредиту за касовим методом після спливу 365 днів
    Податковий кредит формуємо з сум ПДВ, визначених згідно з коефіцієнтом розподілу, тобто частково за касовим методом та частково за загальними правилами. У липні 2023 р. від постачальника отримані послуги, які були оплачені не в повній сумі. У декларації з ПДВ за липень 2023 року до ПК включено ПДВ за ПН за цей же період відповідно до коефіцієнту розподілу. У серпні 2024 р. оплачується заборгованість за отримані в липні 2023 р. послуги і, відповідно, в декларації за серпень 2024 р. до ПН включається пропорційна до оплати сума ПДВ ПН за липень 2023 року. Тобто включається сума ПДВ ПН, дата складання якої більше 365 днів. Чи правомірне таке формування ПК?
    14.11.2024245
Більше консультацій

Поставити запитання

фахівцям редакції «Дебет-Кредит»

Моє запитання

Головні новини

Усі головні

Головне за тиждень

від редакції «Дебет-Кредит»

Зараз коментують

Перевір свого контрагента:

сервіс надано OpenDataBot