• Посилання скопійовано

Придбання ОЗ з поетапною оплатою та заміна його на інший об’єкт: як скласти ПН?

Підприємство придбало кормозмішувач з поетапною оплатою. 25% було сплачено в травні та 25% в червні, на ці оплати сформовано ПН. Пізніше в червні була поставка ОЗ і було сформовано ПН на решту суми. Після поставки були ще оплати, але повністю сума не була закрита. 12 серпня техніку повернули через несправність і постачальник має надати інший кормозмішувач за іншою ціною. Як бути з ПДВ?

У даному випадку слід зробити РК до попередніх податкових накладних, що були складені раніше на цю операцію, та скласти нову ПН на нову номенклатуру. Розглянемо все поетапно на прикладі:

Нехай вартість придбаного кормозмішувача становить 96000 грн, в тому числі ПДВ – 16000 грн.

У травні здійснено оплату 25%  в сумі 24000 грн, в т.ч. ПДВ – 4000 грн, отримано ПН від постачальника на 0,25 шт кормозмішувача.

У червні здійснено оплату 25%  в сумі 24000 грн, в т.ч. ПДВ – 4000 грн, отримано ПН від постачальника на 0,25 шт кормозмішувача.

У червні отримано кормозмішувач та отримано ПН на решту 0,5 шт кормозмішувача – на решту вартості товару в сумі 48000 грн, в т.ч. ПДВ 8000 грн, яка в даному випадку є першою подією – постачання товару.

Наступні оплати за вже поставлений товар здійснюються вже без складання податкової накладної, оскільки вони вже не є першою подією. Наприклад, нехай після постачання було сплачено ще 15000 грн, в т.ч. ПДВ – 2500 грн, але ПН на цю оплату вже не складається. 

Всього оплачено 24000 + 24000 + 15000 = 63000 грн, в т.ч. ПДВ – 10500 грн.

12 серпня відбувається повернення кормозмішувача, який виявився несправним. Після повернення буде поставлено інший кормозмішувач за іншою ціною. Оскільки операції з повернення несправного товару та постачання іншого товару здійснюються в різні дати, то на нашу думку, потрібно зробити РК на повернення несправного товару та нову ПН на постачання нового товару.

Отже, на дату повернення несправного товару 12 серпня постачальнику слід зробити РК на повну вартість повернутого товару в сумі 96000 грн, в т.ч. ПДВ 16000 грн.  Про те, як скласти РК на повернення товару, ми писали тут. Зокрема, у графі 2.1 зазначається  код причини коригування 103 (повернення товару або авансових платежів). Таким чином, буде обнулено весь обсяг постачання з номенклатурою несправного товару.

Нагадуємо, що такий РК повинен зареєструвати в ЄРПН покупець.

Оскільки сплачені кошти в сумі 63000 грн не повертаються покупцю, а в цей же день 12 серпня зараховуються в рахунок майбутнього постачання іншого кормозмішувача, постачальнику слід скласти нову ПН на суму вже сплачених коштів, але вже з новою номенклатурою, яка планується до постачання.

Нехай новий кормозмішуваш коштує 105000 грн, в т.ч. ПДВ – 17500 грн, без ПДВ – 87500 грн. Оплачені кошти на момент складання нової ПН – 63000 грн, в т.ч. ПДВ – 10500 грн. Це 60% від вартості нового кормозмішувача.  Значить, ПН на нову номенклатуру  слід скласти датою 12 серпня  на 0,6 шт нового кормозмішувача вартістю 87500 грн/шт на суму 0,6 * 87500 грн = 52500 грн, крім того ПДВ – 10500 грн, разом буде 63000 грн з ПДВ.

Якщо не буде інших оплат, то на дату фактичного постачання нового товару слід буде скласти ПН на неоплачену частину в сумі 105000 грн – 63000 грн = 42000 грн (це буде 0,4 шт товару).

Якщо ж будуть наступні оплати до дати постачання товару, то ПН складаються на такі оплати та подальше постачання техніки за загальним правилом першої події. 

Найкращі консультації – тепер у Telegram та Viber!

Читайте відповіді «Дебету-Кредиту» на найцікавіші та найактуальніші запитання у популярних месенджерах!

Доступ до цієї консультації можливий лише для передплатників «Дебету-Кредиту». Якщо ви передплатник, будь ласка, авторизуйтесь.

Або оформіть передплату, вартість пакету «Мій асистент» становить лише 122 грн/міс

Передплатити

Автор: Єгорова Юлія

Джерело: «Дебет-Кредит»

Рубрика: Оподаткування/ПДВ

30 днiв передплати безкоштовно!Оберiть свiй пакет вiд «Дебету-Кредиту»
на мiсяць безкоштовно!
Спробувати

Усі консультації рубрики «ПДВ»

  • Зменшення ПДВ за розблокованим за судом РК
    Яким нормативним документом регулюється порядок зменшення податкового зобов'язання (ПЗ) продавцем на підставі РК на зменшення, розблокованого за рішенням суду? Які податкові наслідки, якщо постачальник включить такий РК до декларації з ПДВ не в періоді розблокування, а в одному з наступних звітних періодів? Наприклад, дата складання та дата подання на реєстрацію РК - лютий 2024 р, дата розблокування - січень 2025 р, зменшили ПЗ в декларації за квітень 2025 р.
    16.07.202511
  • Дата ПН: дата ТТН чи дата фактичної відгрузки?
    Товар завантажено в автомобіль та оформлено ТТН 2-го числа місяця. Фактичний виїзд автомобіля з вантажем відбувся 3-го числа. Яка дата вважається датою відвантаження товару для цілей виписки податкової накладної: дата завантаження (вказана в ТТН) чи дата фізичного вибуття транспорту з території підприємства?
    16.07.202557
  • РК до заблокованої ПН: дії та відповідальність покупця
    Реєстрацію податкової накладної, складеної постачальником на суму помилкової передоплати, зупинено. Після повернення частини коштів він сформував РК до цієї заблокованої ПН. Очікується, що реєстрацію РК також буде зупинено. Який алгоритм дій покупця в цій ситуації? Яка його відповідальність та податкові наслідки?
    16.07.202517
  • Який порядок подання та за якою формою звіту про цільове використання товарів за кодами згідно з УКТЗЕД?
    Звіт про цільове використання товарів за кодами згідно з УКТЗЕД, подається щокварталу до 20 числа наступного місяця до податкового органу за місцем податкової адреси та митного органу за місцезнаходженням суб’єкта господарювання, у паперовій або е-формі (із використанням КЕП)
    15.07.2025140
  • Код УКТ ЗЕД при продажу вживаного авто
    Підприємство, платник ПДВ, продає вживаний імпортний легковий автомобіль, придбаний раніше у фізичної особи. Як коректно визначити код товару згідно з УКТ ЗЕД для заповнення податкової накладної на цю операцію?
    15.07.202541