Про загальні ПДВ-особливості при наданні послуг нерезидентам можна почитати, наприклад, тут. Далі наводимо відповіді на конкретні запитання.
Дата виникнення ПЗ
Визначається за пп. 187.1 ПКУ – подією, що настала раніше – отримання коштів на рахунок чи оформлення документа, що засвідчує факт постачання послуг платником податку.
В ситуації, яку ми розглядаємо, документом з постачання послуг є інвойс.
Таким чином, якщо ТОВ спершу надає нерезиденту інвойс, а потім отримує оплату, датою ПЗ буде дата інвойсу. Якщо ТОВ спершу отримує кошти від нерезидента, а потім виписує інвойс, то датою ПЗ буде дата отримання коштів.
Курс, за яким визначають ПЗ
ПКУ не встановлює окреме правило для визначення курсу у разі постачання послуг нерезидентам.
Але, наприклад, у разі отримання послуг від нерезидента згідно з пп. 190.2 ПКУ беруть курс НБУ на дату виникнення ПЗ.
Цей самий курс (НБУ) ПКУ встановлює і в інших ситуаціях, які стосуються оподаткування.
За курсом НБУ визначаються і операції в іноземній валюті для цілей бухгалтерського обліку (див. НП(С)БО 21).
Таким чином, за аналогією закону, у разі постачання послуг нерезидентам слід брати курс НБУ на дату виникнення ПЗ.
Аналогічне консультує й податкова, відповідаючи на питання в підкатегорії 101.06 ЗІР: «За яким валютним (обмінним) курсом НБУ визначається база оподаткування ПДВ при отриманні попередньої (авансової) оплати в іноземній валюті за надані нерезиденту послуги на митній території України?».
На яку суму складати ПН, якщо оплата на рахунок ТОВ надходить за мінусом комісії банку?
База оподаткування ПДВ визначається виходячи з договірної вартості наданої послуги (див. пп. 188.1 ПКУ). А тому ПН складають на всю договірну вартість послуги, без зменшення на суму утриманої банківської комісії.
Аналогічно податківці консультують в подібному питанні, при визначенні оподатковуваного доходу платника ЄП юрособи у разі отриманні виручки від нерезидента – див. відповідь на питання в підкатегорії 108.01.02, ЗІР: «Що є доходом ЮО - платника ЄП третьої групи, якщо валютні кошти за надані товари (роботи, послуги) перераховуються через міжнародні системи грошових переказів (SWIFT, Western Union, MoneyGram тощо)?».
Увага!
Тепер ви можете читати бухгалтерські новини від «Дебету-Кредиту» у Telegram та VIBER, а обговорювати їх – у найбільшій групі бухгалтерів на Facebook
Приєднуйтесь і дізнавайтесь найважливіші новини першими!
Доступ до цієї консультації можливий лише для передплатників «Дебету-Кредиту». Якщо ви передплатник, будь ласка, авторизуйтесь.
Або оформіть передплату, вартість пакету «Мій асистент» становить лише 99 грн/міс
Передплатити