Якщо вхідні комунальні послуги повністю використовуються для оподатковуваних операцій і вони отримуються з вхідним ПДВ та надаються теж з ПДВ, то такі операції не підпадають під дію ст. 199 ПКУ та на них не поширюється правило пп. 198.5 ПКУ. У цьому випадку вхідний ПДВ на комунальні послуги, що стосуються цих приміщень, враховується у складі податкового кредиту на загальних підставах, а вихідний ПДВ – у складі податкових зобов’язань. Це працює тоді, коли вхідний ПДВ оформлений окремими податковими накладними від постачальників комунальних послуг, тобто рахунки на компослуги для приміщень, наданих у позичку та приміщень, що використовуються в основній діяльності, виставляються постачальниками окремо.
Якщо ж в один рахунок на комунальні послуги одночасно входять послуги для приміщень, наданих у позичку, та послуги для інших приміщень, які використовуються в основній діяльності, то такий вхідний ПДВ слід розподіляти за правилами ст. 199 ПКУ. Зокрема, якщо таких операцій не було в минулому 2020 році, а вони почали здійснюватися у 2021 році, то починати слід з розрахунку частки використання товарів/послуг в оподатковуваних операціях на підставі розрахунку, визначеного за фактичними даними обсягів з постачання оподатковуваних та неоподатковуваних операцій першого звітного податкового періоду (тобто першого місяця 2021 року), в якому задекларовані такі операції (пп. 199.3 ПКУ). Цей розрахунок частки операцій в такому першому місяці буде використовуватись до кінця 2021 року, після чого слід буде провести річний перерахунок ПДВ за підсумками всього 2021 року.
***
Читайте також:
- Щорічний перерахунок ПДВ - у роз'ясненні податківців
- Річний перерахунок ПДВ–2019: нюанси проведення
- Коли необхідно подавати додаток 7 до декларації з ПДВ?
- Річний перерахунок ПДВ – 2020: хто і як проводить?
- Розподіл податкового кредиту з ПДВ
- Пропорційне коригування ПДВ згідно з ст. 199 ПКУ та пп. 198.5 ПКУ
Найкращі консультації – тепер у Telegram та Viber!
Читайте відповіді «Дебету-Кредиту» на найцікавіші та найактуальніші запитання у популярних месенджерах!
Доступ до цієї консультації можливий лише для передплатників «Дебету-Кредиту». Якщо ви передплатник, будь ласка, авторизуйтесь.
Або оформіть передплату, вартість пакету «Мій асистент» становить лише 139 грн/міс
Передплатити