Реєстрація платником ПДВ при безоплатному отриманні товарів

Бухгалтерський облік отриманих запасів

В бухгалтерському обліку отримані матеріальні цінності відображаються проведенням: Дт 20 Кт 718.

Надалі ці запаси використовуються для надання послуг підприємством на сторону. Таким чином, запаси списують на виробничу собівартість послуг: Дт 23 Кт 20. Або спершу списують на загальновиробничі витрати, які потім розподіляються на виробничу собівартість послуг:

• Дт 91 Кт 20 – списані використані запаси;
• Дт 23 Кт 91 – вартість загальновиробничих витрат розподілена на виробничу собівартість.

Особливості обов’язкової реєстрації платником ПДВ

Відповідно до пп. 181.1 ПКУ, у разі, якщо загальна сума від здійснення операцій з постачання товарів/послуг, що підлягають оподаткуванню згідно з цим розділом, у тому числі з використанням локальної або глобальної комп'ютерної мережі, нарахована (сплачена) такій особі протягом останніх 12 календарних місяців, сукупно перевищує 1 000 000 грн (без урахування ПДВ), така особа зобов'язана зареєструватися як платник податку у контролюючому органі за своїм місцезнаходженням (місцем проживання) з дотриманням вимог, передбачених ст. 183 ПКУ, крім особи, яка є платником ЄП першої - третьої групи.

Тобто, для обов’язкової реєстрації платником ПДВ потрібно підрахувати обсяг операцій постачання товарів, послуг.

Постачання товарів – це будь-яка передача права на розпоряджання товарами як власник, у тому числі продаж, обмін чи дарування такого товару, а також постачання товарів за рішенням суду (пп. 14.1.191 ПКУ).

Постачання послуг - будь-яка операція, що не є постачанням товарів, чи інша операція з передачі права на об'єкти права інтелектуальної власності та інші нематеріальні активи чи надання інших майнових прав стосовно таких об'єктів права інтелектуальної власності, а також надання послуг, що споживаються в процесі вчинення певної дії або провадження певної діяльності (пп. 14.1.185 ПКУ).

У разі безоплатного отримання товарів, а потім їх використання на надані послуги немає операцій постачання. Тому вартість безоплатно отриманих товарів та вартість їх використання для потреб надання послуг не включається до загального обсягу постачання послуг з метою визначення необхідності обов’язкової реєстрації платником ПДВ.

До загального обсягу постачання з метою визначення необхідності обов’язкової реєстрації платником ПДВ включається вартість наданих послуг, в тому числі наданих безоплатно. Тобто, включається вартість наданих послуг, до собівартості яких включаються використані запаси, в тому числі отримані безоплатно.