Знижка від нерезидента на суму компенсованого ПДВ

Безпосередньо сплачений за кордоном ПДВ окремо в обліку у підприємства не обліковується (оскільки підприємство не є платником ПДВ у іншій державі), а тому сума ПДВ при придбанні пального була включена до його вартості (з подальшим списанням до складу витрат при використанні).

Що ж до зарахування суми повернутого ПДВ до рахунку оплати за рахунок, то тут необхідно зважати на те, в якій формі здійснюється таке зарахування:

• якщо відображено зменшення вартості на вже поставлений товар, сума ПДВ за яким повернулася і, відповідно, виникає сума переплати, яка вже в подальшому зараховується до рахунку оплати іншого товару, то тут вважаємо, що підприємство має або визнати дохід у розмірі такої знижки: Дт 632 Кт 719 (якщо пальне вже було списано), або ж зменшити балансову вартість пального: Дт 632 Кт 203 (якщо придбане пальне ще не було списано);
• якщо ж до рахунку поверненого ПДВ зменшується вартість постачання іншої партії, то це є знижкою, а отже, на цю суму зменшується договірна вартість товару, що підлягає постачанню за цим рахунком (тобто знижка обліковується як зменшення договірної вартості пального, що підлягатиме постачанню).

В обох з варіантів сума заборгованості резидента перед нерезидентом-постачальником на субрахунку 632 буде зменшена на розмір компенсованого постачальнику ПДВ, який зараховується до рахунку компенсації вартості пального. Крім того, таке зарахування слід оформити або кредит-нотою, або ж актом зарахування з нерезидентом.

Зауважимо, що в даному випадку таке зменшення вартості не має бути розцінено як об’єкт оподаткування ПДВ (роз’яснення податківців тут), оскільки така знижка виникає не через обсяги викупленого товару, а через повернення постачальнику частини суми ПДВ сплаченого резидентом у вартості товару.