• Посилання скопійовано

Чи на всі операції поширюється касовий метод ПДВ підприємства з теплопостачання?

Підприємство займається наданням послуг з теплопостачання і застосовує касовий метод для ПДВ згідно з пп. 44 підр. 2 розд. ХХ ПКУ. Цей касовий метод поширюється тільки на послуги теплопостачання чи й на інші види діяльності підприємства?

У пп. 44 підр. 2 розд. ХХ ПКУ сказано, що тимчасово, до 1 січня 2022 року, платники податку, які здійснюють в тому числі постачання, передачу, розподіл теплової енергії, визначають дату виникнення податкових зобов’язань та податкового кредиту за касовим методом.

Якщо прочитати цю норму буквально, то касовий метод повинен поширюватися на всі операції постачання, які здійснюються платниками, які в тому числі постачають теплоенергію. Адже в цій нормі сказано в цілому про платників податку. І не уточнено, що касовий метод діє тільки на операції постачання, передачу, розподіл теплової енергії.

Хоча в численних консультаціях податкової (див., наприклад, ІПК ДПСУ від 22.07.2020 р. №2986/ІПК/99-00-05-06-02-06, від 07.09.2020 р. №3748/ІПК/99-00-05-06-02-06, від 06.03.2020 р. №967/6/99-00-07-03-02-06 тощо) наведено інше розуміння, яке і застосовується масово на практиці. Касовий метод поширюється тільки на ті операції, які прямо наведені в п. 44 підр. 2 розд. ХХ ПКУ. Тобто, якщо підприємство постачає теплову енергію, а також здійснює іншу діяльність, наприклад, торговельну, за якою продає товари, то на операції постачання теплової енергії застосовується касовий метод, а на операції постачання товарів – загальне правило першої події, згідно з пп. 187.1 та пп. 198.2 ПКУ.

Але як в цьому разі формувати податковий кредит за придбаними з ПДВ товарами, послугами, які використовуються частково для постачання теплової енергії, а частково для інших операцій?

Дивимося відповідь податкової на питання в підкатегорії 101.13, ЗІР: «Який порядок формування податкового кредиту з ПДВ при одночасному застосуванні платником податку двох способів обліку податкових зобов’язань, а саме, за касовим методом та за подією, що сталася раніше?».

Коротка відповідь податкової така:

При одночасному застосуванні платником ПДВ двох способів обліку ПЗ, а саме, за касовим методом та за подією, що сталася раніше, а придбані та/або виготовлені ним товари/послуги призначені для часткового використання в операціях, за якими дата виникнення ПЗ визначається частково за касовим методом, а частково – за подією, що сталася раніше, то ПК відповідно виникатиме пропорційно такому призначенню та використанню таких товарів/послуг.

Але відразу скажемо, що податкова не навела достатнього нормативного обгрунтування такої точки зору. Та його й немає. Тому що ПКУ не містить норми, яка регулює це питання.

У всякому разі, визначати ПК пропорційно призначенню та використанню товарів/послуг цілком логічне. Та й інший варіант в цій ситуації просто не спадає на думку. Тому ми також рекомендуємо застосовувати подібний варіант відображення податкового кредиту.

Варто також сказати, що окрім операцій постачання, за якими застосовується касовий метод згідно з п. 44 підр. 2 розд. ХХ ПКУ, підприємство може здійснювати операції постачання, за якими застосовується касовий метод відповідно до пп. 187.10 ПКУ.

В такому разі підприємству потрібно буде вести окремий податковий облік ще й за операціями, які підпадають під касовий метод за пп. 187.10 ПКУ.

Найкращі консультації – тепер у Telegram та Viber!

Читайте відповіді «Дебету-Кредиту» на найцікавіші та найактуальніші запитання у популярних месенджерах!

Доступ до цієї консультації можливий лише для передплатників «Дебету-Кредиту». Якщо ви передплатник, будь ласка, авторизуйтесь.

Або оформіть передплату, вартість пакету «Мій асистент» становить лише 122 грн/міс

Передплатити

Автор: Олександр Золотухін

Джерело: «Дебет-Кредит»

Рубрика: Оподаткування/ПДВ

30 днiв передплати безкоштовно!Оберiть свiй пакет вiд «Дебету-Кредиту»
на мiсяць безкоштовно!
Спробувати

Усі консультації рубрики «ПДВ»

  • Щодо особливостей декларації з ПДВ в межах РЕЗ
    Чи обов'язково подавати уточнюючі розрахунки до декларацій з ПДВ за лютий та травень 2025 року, якщо в них були відображені показники ПН_РЕЗ та РК_2 до неї, що не вплинуло на кінцевий результат, враховуючи нові роз'яснення ДПС у листі №11933/7/99-00-21-03-02-07 від 02.05.2025 р.?
    18.07.202516
  • Списання безнадійної дебіторки: коригування ПДВ
    Підприємство списує безнадійну дебіторську заборгованість (аванс за непоставлений товар), що виникла у 2017 році. Податковий кредит за ПН на цей аванс був раніше задекларований. Як правильно відкоригувати ПДВ: нарахувати компенсуючі ПЗ за пп. 198.5 ПКУ чи подати уточнюючий розрахунок до декларації того періоду, коли було відображено податковий кредит?
    18.07.202530
  • Включення розблокованої податкової накладної до податкового кредиту через рік
    Податкова накладна, що була виписана 06.05.2024 р., своєчасно подана на реєстрацію (31.05.2024 р.), але її реєстрацію було зупинено, а згодом поновлено за рішенням комісії 20.09.2024 р. Чи можливо включити таку податкову накладну до складу податкового кредиту у червні 2025 року?
    18.07.2025261
  • Дата РК при поверненні авансу та товару
    23.06.2025 р. постачальник отримав від покупця кошти за запчастини на суму 27000 грн і постачальник виписав на цю дату ПН. Товари були відвантажені і отримані покупцем також 23.06.2025 р. Згодом з’ясувалося, що запчастини не підійшли і їх 27.06.2025 р. покупець повернув постачальнику. 10.07.2025 р. постачальник повернув покупцю кошти - 27000 грн. Якою датою постачальник повинен складати РК – на 27.06.2025 чи на 10.07.2025 р.?
    17.07.202541
  • Несвоєчасне коригування ПДВ-кредиту: штрафні санкції
    Покупець (платник ПДВ) у 2022 році отримав повернення передоплати від постачальника, який на момент повернення вже став неплатником ПДВ. Податковий кредит, сформований у 2021 році за цією операцією, не був своєчасно відкоригований. У 2024 році покупець подав уточнюючий розрахунок, зменшивши податковий кредит. Які фінансові санкції (самоштраф, пеня) застосовуються за таке несвоєчасне коригування та чи потрібно сплачувати до бюджету суму ПДВ?
    17.07.202528